2024施政報告免稅額全面睇：2025/26課稅年度新免稅額與申報攻略

概述

每年10月香港特區政府公布的施政報告，除了勾劃長遠發展藍圖，更會調整多項稅務寬減措施，其中「施政報告免稅額」是最受納稅人關注的焦點之一。2024年施政報告宣布由2025/26課稅年度起，調升基本免稅額及多項個人免稅額，直接影響數百萬打工仔的應繳稅款。本文將詳細解讀各項免稅額的最新金額、適用條件，以及如何結合稅務計算機規劃你的報稅策略，確保你充分享受稅務優惠。無論你是首次報稅的新手，還是想優化家庭稅務的老手，了解這些變更都能幫助你合法減輕稅務負擔。

2025/26課稅年度施政報告免稅額一覽

基本免稅額及單親免稅額

根據2024年施政報告，基本免稅額由2024/25課稅年度的132,000港元，調升至2025/26課稅年度的138,000港元，增幅達6,000港元。單親免稅額亦同步由132,000港元增加至138,000港元。這項調整對所有納稅人皆適用，無需額外申請，只要你在該課稅年度年滿18歲或以上（除非已婚並與配偶同住），即可自動享有。

子女免稅額

子女免稅額是許多家庭最關心的項目。2025/26課稅年度，每名子女的基本免稅額由130,000港元提高至135,000港元。若子女在課稅年度內出生，更可額外獲得一次性的「額外子女免稅額」，金額同樣為135,000港元。換句話說，新生兒家庭合共可獲得270,000港元的子女免稅額。此外，子女免稅額設有遞增機制，鼓勵生育的政策方向清晰可見。

供養父母及祖父母免稅額

供養60歲或以上長者的免稅額亦見調升：每名受養人的基本免稅額由25,000港元增加至26,000港元；若受養人年齡為55歲至59歲，免稅額則由12,500港元提升至13,000港元。此外，如與受養人同住，可額外申領「額外免稅額」，金額與基本免稅額相同。這項安排尤其適用於與長者同住的納稅人，能顯著降低稅務負擔。

• 基本免稅額：2024/25：$132,000 → 2025/26：$138,000
• 單親免稅額：2024/25：$132,000 → 2025/26：$138,000
• 子女免稅額（每名）：2024/25：$130,000 → 2025/26：$135,000
• 供養60歲+父母免稅額（每名）：2024/25：$25,000 → 2025/26：$26,000
• 供養55-59歲父母免稅額（每名）：2024/25：$12,500 → 2025/26：$13,000

如何善用施政報告免稅額節省稅款？

申報策略：合併家庭免稅額

已婚人士可選擇合併評稅或分開評稅，具體視乎配偶收入差距。若一方收入較低，合併評稅可讓高收入一方享用對方未用盡的免稅額，例如子女免稅額、供養父母免稅額等。計算時，建議使用稅務計算機輸入家庭成員資料，模擬不同方案下的應繳稅款。

善用自願醫保及強積金自願性供款

雖然施政報告免稅額主要針對個人免稅額，但同一年度的施政報告亦可能延續其他稅務扣減，如自願醫保（VHIS）保費扣稅、延期年金扣稅等。這些項目可與免稅額疊加，但需注意每項設有上限。例如自願醫保每年每名受保人最多扣稅8,000港元，而強積金自願性供款則可扣稅最多60,000港元。

預算全年收入以決定是否申請個人入息課稅

如果你同時有租金收入或業務利潤，個人入息課稅可將各類入息合計後扣除免稅額，可能比分開以物業稅或利得稅評稅更划算。特別是2025/26課稅年度免稅額提升後，更多人可透過此選項減少總稅款。

計算範例：家庭稅務影響

假設陳先生與太太育有一名5歲子女，並供養陳先生62歲的父親（同住）。2025/26課稅年度，陳先生年薪60萬港元，太太年薪20萬港元。讓我們比較合併評稅與分開評稅的稅負。

合併評稅

• 總入息：$600,000 + $200,000 = $800,000
• 免稅額：基本免稅額 ($138,000) + 子女免稅額 ($135,000) + 供養父母免稅額 ($26,000 x 2 基本+同住額外) = $138,000 + $135,000 + $52,000 = $325,000
• 應課稅入息：$800,000 - $325,000 = $475,000
• 應繳稅款（按累進稅率計算）：首$50,000 2% = $1,000；次$50,000 6% = $3,000；次$50,000 10% = $5,000；次$50,000 14% = $7,000；餘額$275,000 17% = $46,750；總稅款約$62,750

分開評稅

陳先生：$600,000 - 基本免稅額 $138,000 - 子女免稅額 $135,000 - 供養父母免稅額 $26,000 = $301,000，稅款約$32,170
太太：$200,000 - 基本免稅額 $138,000 = $62,000，稅款約$2,440
合計約$34,610，明顯低於合併評稅。因此選擇分開評稅更有利。

注意：以上計算僅為簡化示範，實際評稅需考慮其他扣減及稅階。建議使用稅務計算機獲取準確結果，或聯絡我們的專業顧問。

申報注意事項與常見錯誤

免稅額申報時間點

所有免稅額必須在報稅表（BIR60）中主動申報，即使你符合條件，稅局不會自動發放。例如供養父母免稅額，需填寫受養人姓名、出生日期、住址及與你的關係。如受養人並非同住，仍需申報基本免稅額，但不可申報額外免稅額。

常見錯誤

• 重複申報：同一名子女或父母不可由夫婦雙方同時申報，需協調由一方申領。如雙方皆申報，稅局會要求解釋，甚至取消免稅額。
• 忘記更新受養人資料：若長者於課稅年度內離世，仍可申報該年度全額免稅額，但需在備註欄說明。
• 收入門檻誤解：供養父母免稅額不設受養人收入上限，但若受養人本身須繳稅，則無法申領免稅額（因受養人已享基本免稅額）。需留意受養人是否為納稅人。

如何修正？

若你發現漏報或錯報，可於報稅表提交後一個月內以書面通知稅局修正。逾期則需提交「申請修訂評稅」表格（IR139），稅局會按情況處理。建議盡快聯絡我們以獲得適時協助。

2024/25課稅年度尚未申報？最後衝刺機會

目前正值2024/25課稅年度報稅高峰期（通常4月至6月發出報稅表），若你尚未提交，應立即行動。2024/25課稅年度的免稅額仍沿用舊制（基本免稅額$132,000），但你可利用過渡期比較兩個年度的變化。特別是在2024/25課稅年度出生的嬰兒，可同時享有該年度的子女免稅額（$130,000）及額外子女免稅額（$130,000），合共$260,000。如果錯過2024/25的申報，將無法追溯，故務必準時申報。

與2025/26課稅年度的關聯

假如你在2024/25課稅年度已享有某些免稅額，例如供養父母，只要情況不變，2025/26課稅年度稅局會根據你過往記錄預先填寫在同一份報稅表上（如適用）。但你仍需核對資料，並留意免稅額金額是否已更新至新數字。由於2025/26課稅年度的報稅表將於2026年4月發出，你應保留相關文件（如出生證明、長者住址證明）至少7年，以備稅局查核。

總結與未來展望

2024年施政報告免稅額的調整，體現了政府減輕中產家庭稅務負擔、鼓勵生育及照顧長者的政策方向。隨著2025/26課稅年度新免稅額生效，納稅人可獲額外數千至數萬港元的稅務寬減。要最大化節稅效益，關鍵在於及早規劃，善用家庭成員的免稅額配對，以及利用稅務計算機模擬不同方案。

此外，留意2025年施政報告（預計2025年10月公布）可能進一步調整免稅額，尤其對子女免稅額及供養父母免稅額的檢討。保持關注本網站的最新資訊，或聯絡我們的專業團隊，以獲取個人化稅務建議。

免責聲明：本文所提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。香港稅務條例及相關免稅額可能因應政府政策而變更，讀者應以香港稅務局官方公布為準，或諮詢持牌稅務代表。