稅局公佈不再接受零申報：香港公司2025/26課稅年度須知與合規指引

概述

2024年，香港稅務局（IRD）正式公佈不再接受零申報政策，自2025/26課稅年度起全面實施。這項改革影響所有註冊公司，即使公司未營運或無應課稅利潤，仍須提交經審計的財務報表連同利得稅表。過去，不少中小企利用零申報簡化程序，但新規下必須準備完整的帳目與核數報告。本文提供詳細指引，協助企業了解合規要求，避免罰款與法律風險。

政策改變旨在提升香港稅務透明度和國際形象，打擊不實申報。根據2025/26課稅年度指引，公司若未能準時提交正確報表，可被處以罰款甚至檢控。建議企業即時諮詢專業會計師，並使用 稅務計算機 估算潛在稅務負擔。

什麼是「零申報」？為什麼稅局不再接受？

「零申報」指公司在無任何商業交易或應課稅利潤下，直接向稅局提交一份空白的利得稅表，聲明全年收入為零。過去，稅局容許小型公司或休眠公司使用此簡化方式。然而，此舉容易隱瞞真實營運狀況，導致稅收流失及監管漏洞。

零申報的歷史背景

在香港，零申報曾廣泛被初創企業與殼公司採用。2010年至2020年間，約30%的公司申報利潤為零，但當中不少實質上存在交易。稅局因此加強審查，並推動改革。2023/24課稅年度起，稅局已陸續要求部分零申報公司補交財務報表。

政策轉變的主因

稅局公佈不再接受零申報，主要基於三點：

• 國際稅務合作：香港承諾履行稅務透明標準（如CRS）。
• 打擊逃稅：杜絕公司利用零申報隱藏應課稅利潤。
• 提升效率：減少不必要的稅務查詢與覆核。

自2025/26課稅年度起，所有公司必須提交經會計師審計的財務報表，即使公司處於休眠狀態，也須附上核數師報告說明無活動。

2025/26課稅年度新規定詳解

2025/26課稅年度利得稅表（IRR表格系列）將附帶全新核數要求。公司填報時，必須提供真實交易記錄。稅局強調，不再接受任何形式的空白申報。

核數要求與提交清單

• 財務報表：須涵蓋完整損益表、資產負債表及現金流量表。
• 核數師報告：由香港註冊會計師簽署。
• 報表期限：通常為課稅年度結束後一個月內提交（可申請延期）。
• 休眠公司：即使無交易，仍須提交特別報告證明公司狀態。

罰則與法律責任

未能合規的公司可能面臨：

• 罰款：最高可達港幣50,000元（根據《稅務條例》第80條）。
• 檢控：屢次違規者可能被起訴。
• 加徵稅款：稅局可根據估計利潤評稅。

如何準備合規申報？

企業應立即：

1. 整理過去三年的會計記錄。
2. 委任香港註冊會計師進行審計。
3. 使用 稅務計算機 預測稅項。
4. 考慮轉用專業會計軟件。

如需專業協助，歡迎 聯絡我們。

對中小企業與創業者的影響

中小企業是本次政策變化的最大受眾。許多初創公司曾依賴零申報省時省錢，新規下需承擔額外審計費用，但長遠有助提升財務紀律。

成本與時間壓力

審計費用通常介乎港幣3,000至8,000元（視公司規模），申報時間增加至2-4星期。創業者需提前規劃，避免延誤。

合規優勢

• 增強信貸：銀行與投資者看重核數報告。
• 減少風險：稅務查詢機會大減。
• 國際業務：符合境外合作夥伴要求。

常見問題與錯誤觀念

許多公司誤以為休眠或無收入公司可豁免提交，但新規下所有公司均受影響。

錯誤觀念澄清

• 零利潤≠零申報：即使利潤為零，仍須提交完整報表。
• 休眠公司≠免申報：須提交「休眠公司核數報告」。
• 電子報稅與紙本均須合規：系統會自動驗證。

2025/26稅務規劃建議

企業應每年進行稅務規劃，善用合法扣稅項目（如科研開支、折舊免稅額）。

結論與免責聲明

總結而言，稅局公佈不再接受零申報，標誌着香港稅務合規的新時代。企業必須立即適應，確保2025/26課稅年度準確申報，避免罰款。過往的簡化做法已不適用，建議尋求專業意見。

本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有特定情況，請諮詢持牌稅務顧問。免責聲明：本公司對內容準確性及時效性不負法律責任。