外賣 報稅：香港送餐平台司機與餐廳的稅務指南（2025/26）

概述

香港外賣市場在過去數年急速擴張，Foodpanda、Deliveroo、KeeTa 等平台為無數司機和餐廳提供靈活收入來源。然而，許多外賣從業員對「外賣 報稅」的責任感到困惑：究竟收入是否需要申報？如何區分自僱人士與僱員？開支可以扣除哪些項目？本文將深入剖析 2025/26 課稅年度香港稅務局（IRD）的相關規定，並提供實用建議，幫助你準確處理報稅事宜。無論你是全職送餐司機，還是經營外賣生意的餐廳東主，掌握正確的報稅知識，既能避免罰款，也能合法節稅。

外賣司機的稅務身份與申報責任

自僱人士 vs 僱員

外賣司機的稅務身份直接影響報稅方式。一般來說，若你與平台簽訂服務合約，並可自由選擇工作時間、路線及接單與否，你很可能被視為自僱人士。自僱人士需就利潤繳納利得稅，並須主動申報收入。相反，若平台對你的工作有較強控制（例如指定工作時間、提供制服、限制接單平台），則可能屬僱員關係，由平台代為報稅及繳納薪俸稅。

判斷要點：

• 控制權：你是否能自主決定工作模式？
• 風險承擔：你是否自負盈虧（例如自備車輛、油費、保險）？
• 工具提供：你是否使用自己的電單車或單車？

收入申報門檻

無論收入多少，只要你是自僱人士，都必須就利潤報稅。2025/26課稅年度，基本免稅額為 HK$132,000（單身人士）。若你的淨利潤（收入減去可扣除開支）低於此數，無需繳稅，但仍須提交報稅表。IRD 會根據你的申報紀錄評估是否需要繳稅。

外賣餐廳的稅務考量

利得稅申報要點

經營外賣業務的餐廳（包括實體店及網上廚房）須就源自香港的利潤繳納利得稅。2025/26課稅年度，法團利得稅率為 16.5%，非法團業務（如獨資或合夥）則為 15%。首 HK$2,000,000 利潤可享半稅優惠（法團：8.25%；非法團：7.5%）。

可扣除開支包括：

• 食材成本、包裝物料
• 外賣平台佣金（如 Foodpanda 的抽成）
• 租金、水電、工資（包括員工強積金供款）
• 車輛或運輸費用（若自設送遞團隊）

庫存與折舊

若餐廳持有存貨（如食材、飲品），需按成本或可變現淨值較低者計價。固定資產（如雪櫃、煮食爐）可按折舊免稅額扣除，例如初期免稅額（IA）及每年免稅額（AA）。建議保留所有發票及收據，以備 IRD 查核。

開支扣除與記錄保存

常見可扣除項目

自僱外賣司機可扣除與賺取收入直接相關的開支，包括：

• 車輛相關：燃油費、維修保養、保險、隧道費、停車費
• 工具與裝備：保溫箱、手機支架、頭盔、雨衣
• 通訊費：用於接單的手機月費（按比例分配）
• 平台費用：部分平台收取的服務費或會員費

注意： 私人用途的開支（如日常交通、個人膳食）不可扣除。若車輛同時用於私人及業務，需按比例計算，例如記錄行車里數或時間。

記錄保存要求

IRD 規定納稅人須保留業務紀錄至少 7 年。建議使用會計軟件或試算表記錄每日收入與開支，並妥善保存：

• 銀行月結單
• 平台結算報告（如每週收入摘要）
• 所有收據（燃油、維修、保險等）
• 合約文件（與平台的服務協議）

稅務計算機與實用工具

香港稅務局提供線上稅務計算機，但僅限於薪俸稅。若你屬自僱人士，建議使用坊間專業工具或諮詢會計師。我們的網站設有 稅務計算機，可輸入你的外賣收入與開支，快速估算應繳利得稅。此外，若你對報稅流程有疑問，歡迎 聯絡我們 預約免費初步諮詢。

使用提示：

• 先整理全年收入總額（可從平台下載年度報表）
• 分類列出所有開支（按項目如燃油、維修）
• 計算淨利潤，再對照免稅額及稅率

常見陷阱與注意事項

未申報收入的後果

許多外賣司機誤以為現金收入或小費無需申報，但 IRD 可透過平台數據、銀行交易或舉報發現隱瞞。未申報收入可導致補稅、罰款（最高為少繳稅款的 3 倍）及檢控。2025/26課稅年度，IRD 加強對零工經濟的審查，平台亦可能自願向當局提供交易資料。

避免混淆僱員與自僱

若你同時為多個平台送餐，或偶爾接單，身份可能模糊。一旦被 IRD 認定為僱員，平台需負擔僱主部分強積金供款，而你則無法扣除自僱開支。建議保留合約及工作紀錄，必要時向稅務代表諮詢。

結論

外賣行業的稅務處理並不複雜，關鍵在於清楚自己的稅務身份、準確記錄收入與開支，並按時提交報稅表。無論你是送餐司機還是餐廳老闆，善用開支扣除及免稅額，可有效降低稅務負擔。2025/26課稅年度，記得在 6 月左右留意 IRD 發出的報稅表，並在一個月內回覆。若有疑問，不妨使用 稅務計算機 或 聯絡我們 獲取專業協助。

免責聲明： 本文內容僅供一般參考，並不構成專業稅務意見。稅務情況因個人而異，建議就具體情況諮詢註冊稅務師或會計師。