送外賣報稅攻略：2024/25課稅年度自僱人士須知

概述

隨著外賣平台在香港盛行，不少人加入送外賣行列，成為Foodpanda、Deliveroo等平台的車手。然而，許多送外賣員對於如何處理稅務感到困惑：究竟送外賣收入需要報稅嗎？應以何種身份申報？有哪些開支可以扣除？本文將以2024/25課稅年度香港稅務局（IRD）的規定為基礎，深入剖析送外賣報稅的各個環節，幫助你合法合規地處理稅務，並善用免稅額及扣除項目。

無論你是全職送外賣，還是兼職幫補收入，只要每年賺取的應評稅利潤超過基本免稅額（2024/25課稅年度為$132,000），便需要向稅務局申報。若你同時有正職，更可考慮選擇「個人入息課稅」以減輕稅負。下文將逐步講解，並提供實用建議。

送外賣員的稅務身份

自僱人士 vs 僱員

送外賣員的稅務身份取決於你與平台的合作關係。一般而言，外賣平台不會為車手提供僱傭合約、強積金或有薪假期，車手可自由選擇工作時間及接單與否，因此大部分送外賣員被稅務局視為自僱人士（self-employed）。

• 自僱人士特點：自行承擔營運成本（車輛、油費、電話費）、無固定工時、收入不穩定、須自行報稅及繳納利得稅。
• 僱員特點：平台提供固定工資、有僱傭合約、由僱主代報薪俸稅。

若你與平台之間存在明顯的僱傭關係（例如平台強制指定工作時間、提供制服、禁止接其他平台單），則可能被視為僱員。但絕大多數情況下，送外賣員屬於自僱。

自僱人士的報稅責任

作為自僱人士，你須就送外賣所得的利潤繳納利得稅。利得稅的稅率為16.5%（法團）或7.5%（個人，首$2,000,000利潤）。計算方法：總收入減去所有可扣除的業務開支，得出應評稅利潤。

若你的應評稅利潤低於基本免稅額（$132,000），則無需繳稅，但仍須填報稅表。若你同時有正職薪俸收入，可選擇申請「個人入息課稅」，將所有收入合計後按累進稅率計算，可能比分別繳納利得稅及薪俸稅更划算。

報稅步驟與填表須知

填寫利得稅報稅表

稅務局通常會在每年4月向納稅人發出報稅表。自僱人士須填寫BIR60表格（個人報稅表）中的「業務收入」部分，或收到專門的利得稅報稅表（如BIR52）。

• 步驟一：記錄全年總收入（包括所有平台佣金、小費、獎金）。
• 步驟二：整理可扣除開支的單據及記錄（見下章）。
• 步驟三：計算應評稅利潤 = 總收入 – 可扣除開支。
• 步驟四：在報稅表上如實申報，並附上損益表（如需要）。

若你使用我們的稅務計算機，可快速估算應繳稅款。

申請個人入息課稅

如果你同時有正職（薪俸收入）及送外賣收入，可考慮在報稅表上申請「個人入息課稅」。此選項會將你的所有收入（薪俸、業務利潤、租金等）合計，然後扣除免稅額及開支，再按累進稅率（2%、6%、10%、17%）計算稅款。

• 優點：可享有基本免稅額、單親免稅額等，且業務虧損可抵銷其他收入。
• 缺點：最高稅率17%可能高於利得稅標準稅率15%（個人）。需逐項比較。

稅務局會自動為你計算兩種方式（利得稅 vs 個人入息課稅），並以較低者為準。你只需在報稅表上填寫相關部分。

可扣除的業務開支

交通及車輛開支

送外賣最常見的開支是交通費用。若你使用電單車或單車，以下項目可扣除：

• 燃油費：保留油單或記錄。
• 維修及保養：如換胎、換機油、修理費。
• 保險費：電單車第三保或綜合保險。
• 車輛折舊：可採用固定折舊率（如20%）逐年扣除。
• 泊車費、隧道費、橋費：與業務直接相關的費用。

若你使用私家車送外賣，則需按業務使用比例分攤開支（例如行車里數中80%用於送外賣，則只可扣除80%的相關費用）。

其他營運開支

• 電話費及數據費：用於接單及導航的流動電話費用，可按比例扣除。
• 制服及裝備：如保溫袋、頭盔、手套、雨衣等。
• 平台佣金及手續費：平台收取的服務費。
• 小費：若你收到小費並已計入收入，則無需額外處理；若小費直接由平台代收，則屬收入一部分。
• 會計及專業費用：如聘請會計師協助報稅的費用。

記住：所有開支必須是「完全、純粹及必須」為產生業務收入而支出。私人用途的開支不可扣除。建議保存所有單據、銀行紀錄、電子支付紀錄至少7年。

個人入息課稅 vs 利得稅

何時選擇個人入息課稅？

個人入息課稅並非一個稅種，而是一種計算方法。以下情況可能更有利：

• 你同時有正職，且正職的薪俸稅邊際稅率較低。
• 你的業務利潤較低，但希望使用基本免稅額（$132,000）及子女免稅額等。
• 你的業務出現虧損，可用虧損抵銷薪俸收入，減少總稅款。

實例計算

假設你2024/25課稅年度：

• 正職薪俸收入：$300,000（已扣MPF）
• 送外賣業務利潤：$100,000（收入$150,000減開支$50,000）
• 基本免稅額：$132,000

利得稅計算：業務利潤$100,000 × 7.5% = $7,500（首$2,000,000利潤稅率7.5%）
薪俸稅計算：$300,000 – $132,000 = $168,000，按累進稅率計算約$10,000（假設無其他免稅額）
總稅款：$7,500 + $10,000 = $17,500

個人入息課稅計算：總收入$400,000 – 基本免稅額$132,000 = $268,000，按累進稅率計算約$20,000（因累進稅率較高）
此例中利得稅+薪俸稅較低。但若業務利潤為負（虧損），則個人入息課稅可抵銷薪俸收入，降低稅款。

建議使用我們的稅務計算機模擬不同情況，或聯絡我們獲取專業意見。

結論

送外賣報稅並不複雜，關鍵在於正確識別自僱身份、完整記錄收入與開支、並選擇最有利的稅務處理方式。2024/25課稅年度，基本免稅額為$132,000，利得稅個人稅率7.5%（首$200萬利潤），而個人入息課稅則可整合所有收入。記得妥善保存單據，並按時提交報稅表（一般為每年5月至6月）。如有疑問，可參考稅務局網站的指引，或諮詢專業稅務顧問。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，建議就具體情況諮詢稅務顧問或會計師。