無限公司報稅表何時須提交？

一般利得稅報稅表（BIR52）須在發出後1個月內提交。若委任稅務代表，可申請延期至報稅年度結束後8個月（例如2025年8月）。首次報稅的無限公司，報稅表通常於業務開始後18個月內發出。遲交可能被罰款並加收附加費。

無限公司利潤如何計算利得稅？

無限公司的利得稅按標準稅率16.5%計算應評稅利潤。但東主或合夥人可選擇個人入息課稅，將業務利潤與其他收入合併，利用個人免稅額及累進稅率（最高17%）計算，以降低整體稅負。

無限公司可以扣除東主自己的薪金嗎？

不可以。無限公司東主或合夥人從業務中提取的金額不視為薪金，不可作為開支扣除。業務利潤是扣除所有營運開支（不包括東主的私人開支或資本利息）後的淨額。

什麼是折舊免稅額？如何申索？

折舊免稅額是針對用於業務的固定資產（如機械、設備、電腦）提供的稅務扣除。購買資產當年度可申索初期免稅額（成本60%），其後每年可按折舊率（10%至20%）申索每年免稅額。需填寫報稅表的折舊免稅額附表。

無限公司報稅時需保留哪些記錄？

根據稅務條例，無限公司須保存足夠的業務記錄（包括收入、開支、資產購買/出售記錄、銀行結單、發票、收據等）至少7年。記錄應詳盡反映實際交易，以備稅務局查核。若記錄不足，可能會被評定不合理利潤。

無限公司報稅計算完整指南（2024/25課稅年度）

概述

無限公司（獨資或合夥業務）在香港的報稅計算與有限公司有顯著不同。由於無限公司並非法人實體，其利潤直接歸屬東主或合夥人，因此利得稅的計算需考慮個人稅務狀況，並可選擇以「個人入息課稅」方式評稅。本文將深入剖析無限公司報稅計算的核心要點，包括應評稅利潤的確定、適用的稅率、常見扣除項目以及申報流程。無論您是剛創業的獨資經營者，還是合夥業務的負責人，這份指南都能幫助您準確掌握2024/25課稅年度的報稅安排，避免因計算失誤而引致稅務風險。如需快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機；若有個別疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊。

無限公司報稅計算的基本原則

無限公司的利得稅計算並不直接採用對有限公司的「兩級制利得稅稅率」。根據《稅務條例》，無限公司的應評稅利潤會先按標準稅率（目前為16.5%）計算利得稅，但東主或合夥人可選擇以「個人入息課稅」方式將其業務利潤與其他收入（如薪資、租金等）合併，按累進稅率（最高17%）評稅，從而可能節省稅款。因此，無限公司報稅計算的關鍵在於比較兩種評稅方式下的稅負，擇優選擇。

利得稅稅率及計算基礎

2024/25課稅年度，無限公司的利得稅稅率維持在16.5%（標準稅率）。然而，若業務利潤不高，選擇個人入息課稅可能更有利，因為個人免稅額（如基本免稅額$132,000）及累進稅率（首$50,000稅率2%、次$50,000稅率6%等）可大幅降低整體稅負。計算時需注意：

獨資業務的利潤全數歸東主個人，合夥業務則按合夥協議分配利潤。
若東主同時有薪資或租金收入，個人入息課稅可匯總所有收入，再用免稅額減免。
利得稅稅率與個人入息課稅的累進稅率比較，需實際計算才能決定。

應評稅利潤的計算方法

應評稅利潤的計算基礎與有限公司相似：業務收入減去可扣除開支及折舊免稅額，再減去上年度虧損結轉（如有）。但無限公司需注意：

東主或合夥人自身的薪金、資本利息及私人開支不可扣除。
合夥業務的利潤分配需符合合夥協議，並按分配份額計入各合夥人的個人報稅表。
若業務停業或轉讓，需特別處理最後課稅年度的利潤計算。

無限公司報稅的扣除項目

正確識別可扣除開支是無限公司報稅計算的重要環節。稅務局允許扣除「為產生應評稅利潤而實際 incurred 的全部開支及費用」，但必須符合「完全及純粹」原則。以下是常見可扣除項目。

可扣除開支

租金、水電、差餉等營運場所開支（若部分用於私人用途，需按比例分攤）。
員工薪資、強積金供款、保險費。
商業貸款利息（資金必須用於業務用途）。
業務相關的交通費、應酬費（需有明確記錄及業務關聯）。
折舊免稅額（見下文）。
專業服務費（如會計、法律顧問）。

注意：私人性質開支、罰款、資本性開支（如購買設備）不能直接扣除，但資本性開支可透過折舊免稅額逐步扣減。

折舊免稅額

無限公司可申索工業裝置及機械的折舊免稅額，分為初期免稅額（購買該年度60%）及每年免稅額（依不同資產類別，10%至20%不等）。此外，符合條件的建築物及構築物可申索工業建築物免稅額。計算時須按資產成本及折舊率，並保留購買單據。若資產在年內出售或報廢，需計算結餘免稅額或結餘課稅。

無限公司報稅的申報流程

正確填寫報稅表並按時提交是避免罰款的關鍵。無限公司每年會收到利得稅報稅表（BIR51及BIR52表格），東主或合夥人須連同個人報稅表（BIR60）一併申報。

報稅表填寫要點

填寫BIR52（獨資/合夥業務利得稅報稅表）時，需在「損益表」部分列出收入及開支總額，並在補充附表詳列扣除項目。
若選擇個人入息課稅，需在BIR60第6部勾選「申請個人入息課稅」。
合夥業務須同時提交合夥業務利潤分配表（附表第5部），列明每位合夥人的利潤份額。
保留所有交易記錄、發票、收據至少7年，以備稅務局查核。

提交時間及注意事項

一般利得稅報稅表須在發出後1個月內提交；若委任稅務代表，可申請延期（通常延至報稅年度結束後8個月，如2025年8月）。
首次報稅的無限公司，報稅表通常於業務開始後18個月內發出。
遲交報稅表可能被罰款最高$10,000，並加收附加費。
建議使用稅務局電子報稅服務（eTax）加快處理。

無限公司報稅計算常見陷阱及注意事項

無限公司報稅計算中，不少經營者容易忽略以下細節：

混淆業務利潤與東主個人收入：無限公司沒有派息概念，東主從業務提取的資金不視為收入，業務利潤仍須根據財務報表計算。
未能正確申索折舊免稅額：忘記申索初期免稅額，或錯誤計算每年免稅額。
忽略個人入息課稅的選擇權：當業務利潤較低或東主有大量免稅額時，個人入息課稅可能大幅減稅，但需在報稅表主動申請。
合夥業務未妥善記錄利潤分配：合夥人間的利潤分配若無書面協議，稅務局會按平均分配處理。
未考慮暫繳稅的影響：首年報稅後，次年須預繳暫繳稅；若利潤下跌，可申請緩繳。

結論

掌握無限公司報稅計算的精髓，在於理解利得稅與個人入息課稅的比較、正確計算應評稅利潤、妥善申索各項扣除及折舊免稅額，並按時提交報稅表。2024/25課稅年度已進入申報期，建議東主及合夥人及早整理帳目，必要時諮詢專業稅務顧問，以確保合規及稅務效益最大化。如需快速估算您的稅款，歡迎使用我們的稅務計算機；如有疑問，請隨時聯絡我們。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能隨時變更，個別情況應諮詢持牌稅務代表或會計師。