香港外賣員報稅完整指南（2025/26課稅年度）

概述

香港外賣員（包括Foodpanda、Deliveroo等平台的外送員）在稅務上通常被視為自僱人士，而非僱員。這意味著他們需要自行申報收入並繳納利得稅，而非薪俸稅。隨著外賣行業蓬勃發展，不少兼職或全職外賣員對報稅流程感到困惑。本文以2025/26課稅年度為基礎，深入講解香港外賣員報稅的各項要點，協助你合規處理稅務，避免因漏報或誤報而招致罰款。你亦可使用我們的 稅務計算機 快速估算應繳稅款，或 ** 聯絡我們** 獲取專業協助。

外賣員的稅務身份：自僱人士還是僱員？

外賣員的稅務身份直接影響申報方式及扣除項目。稅務局會根據平台與外賣員之間的合約條款、工作控制程度、風險承擔等因素來判斷。一般情況下，平台不會提供固定薪金、有薪假期或強積金僱主供款，且外賣員可自由選擇工作時間及路線，因此被視為自僱人士。若平台對外賣員有高度控制（例如指定送餐路線、懲罰拒單、要求穿制服等），則可能被視為僱員。

平台合約與稅務關係

許多外賣平台在合約中明確列明外送員為獨立承辦商（Independent Contractor），而非僱員。這代表外賣員需自行承擔業務風險（如交通費用、車輛維修、保險等），並對收入負有全額稅務責任。若平台曾發出僱傭合約（例如IR56B表格），則該外賣員屬受薪僱員，需按薪俸稅報稅。但實務上，多數平台只提供服務協議，因此自僱身份是主流。

如何判斷你的身份

• 查看平台合約條款：是否強調「自僱」或「獨立承辦商」。
• 工作自主權：能否自行決定接單時間、次數、路線？
• 工具及成本：是否用自己的車輛、油費、維修費？
• 風險承擔：是否自負保險及盈利虧損？
  若以上答案多為「是」，你便屬於自僱人士，需按利得稅報稅。

外賣收入如何申報

自僱外賣員須將所有外賣收入（包括基本送餐費、小費、獎金、假日附加費等）列入利得稅申報表。同時，你會直接獲得扣除相關業務開支的權益。正確記錄所有收入和支出是合規報稅的關鍵。

記錄收支的重要性

稅務局對自僱人士的評稅基礎是「應評稅利潤」，即總收入減去可扣除開支。若未能提供充足單據及記錄，稅局可能會以「評稅」方式估算你的利潤，甚至否決部分開支扣除。建議使用記帳App或Excel詳細記錄每筆收入及支出，並保留所有收據、銀行月結單、平台結算單至少7年。

可扣除的開支

以下是外賣員常見的合資格開支：

• 車輛相關費用：油費、電費（電單車）、維修保養、保險、牌照費及租車費用（如適用）。
• 通訊費用：手機月費（按業務使用比例）、數據費用。
• 工具及裝備：保溫袋、頭盔、手套、手機支架等。
• 平台佣金及手續費：平台收取的服務費。
• 強積金強制性供款：自僱人士強制性供款（2025/26課稅年度供款率為5%，最高每年18,000元）可全數扣除。
• 其他直接與送餐相關的開支：例如停車費、隧道費、交通罰款（如屬業務相關）等。

注意事項：私人開支（如個人膳食、日常交通）不能扣除；若業務與私人混合使用（如手機），需按合理比例分攤。若有疑問，可使用 稅務計算機 估算扣除後的應評稅利潤。

自僱人士報稅流程：2025/26課稅年度須知

自僱外賣員須按利得稅規則報稅，而非薪俸稅。以下是基本流程：

商業登記與利得稅

• 任何在香港經營業務的人士均須在開業後一個月內向稅務局申請商業登記。即使收入未達門檻，法律上仍須登記（小販登記例外）。外賣員應向稅局說明業務性質為「外送服務」。
• 稅務局會發出商業登記證及利得稅報稅表（表格BIR52）。若你未收到報稅表，應主動書面通知稅局。
• 2025/26課稅年度，利得稅稅率為16.5%（法團）或15%（非法團業務，即個人經營）。但外賣員通常屬於非法團業務，首200萬元利潤可享50%寬減至7.5%稅率。

填寫利得稅報稅表（BIR52）

• 在BIR52的「業務收入」部分填寫全年總收入、可扣除開支及應評稅利潤。
• 附上簡易損益表、資產負債表（若利潤少於一定金額，可只需提供損益表）。
• 報稅期限通常為4月1日至5月2日（自動延期至6月2日）。準時報稅以免罰款。
• 若收入低於個人基本免稅額（2024/25年度為132,000元），你可能無須繳稅，但仍需提交報稅表申報。

常見報稅錯誤與避免方法

外賣員報稅時容易犯以下錯誤，需多加留意：

忘記申報部分收入

• 有些外賣員只申報主要平台收入，忽略其他平台、小費或現金獎金。稅局有權從平台獲取總收入數據，並與你的申報作比對。所有收入均應如實申報。

混淆個人與業務開支

• 例如將個人用車的油費全數扣除，或將家用寬頻費用當作業務開支。稅局會要求證明開支純粹為業務而生。建議保留接送單紀錄，並按里程比例計算車輛開支。

忽略強積金扣除

• 自僱人士的強積金供款是合資格扣除項目，但許多人忘記申報。選擇年供一次或月供均可，但必須在評稅年度內實際繳付才可扣除。

未保留單據

• 若無法提供收據，稅局可能只接納部分開支。為安全，應使用電子方式儲存所有單據，或以記帳軟體記錄。

稅務優惠與免稅額

作為自僱外賣員，你仍可享受個人免稅額及其他稅務優惠：

• 基本免稅額：132,000元（2024/25年度）。
• 其他免稅額：如子女免稅額、供養父母免稅額、單親免稅額等。
• 自願醫保計劃保費：每年每名受保人最多8,000元扣除。
• 進修開支：若修讀與業務相關的課程（如駕駛安全、物流管理），可申請扣除。

此外，2025/26課稅年度可能推出一次性稅務寬減措施（如利得稅寬免），具體需留意稅務局公佈。

總結與建議

香港外賣員報稅的核心在於確認稅務身份、完整記錄收入及合資格開支，並按利得稅規則準時提交報稅表。即使收入未達免稅額，仍必須報稅以避免罰款。建議你盡早開立商業登記、建立記帳習慣，並考慮使用專業會計服務。如有任何疑問，歡迎 ** 聯絡我們** 或瀏覽我們的 稅務計算機 獲取即時估算。記住：誠實報稅，善用扣除，才能合法節稅。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。具體報稅事宜應諮詢香港稅務局或註冊稅務師。