2025/26課稅年度薪俸稅的基本免稅額是多少？

2025/26課稅年度基本免稅額為132,000港元（單身人士）及264,000港元（已婚人士選擇合併報稅）。如您的總入息未超過此門檻，無須申報薪俸稅，但若已收到報稅表仍須填報。

我同時有受僱收入和自僱收入，需要分別申報嗎？

需要。薪俸稅申報只針對受僱收入，自僱業務利潤應在利得稅部分申報。但若您選擇以「個人入息課稅」方式報稅，則可將所有收入合併計算，以減輕稅務負擔。建議在報稅表上清楚分項填報。

自願醫保保費可以全額扣稅嗎？有上限嗎？

自願醫保保費並非全額扣稅，每名受保人每年最高可扣稅8,000港元。受保人範圍包括納稅人本人、配偶及子女，不限人數，但保費超過8,000港元部分不能扣稅。需保留保費收據備查。

忘記準時提交薪俸稅報稅表會有何後果？

逾期提交報稅表會被稅務局加收罰款，一般為300港元至3,000港元不等；如屢次逾期，罰款可更高。此外，稅務局可能會根據估計發出評稅，通常高於實際應繳稅款。因此務必在限期前提交，或申請延期。

我與配偶應選擇合併報稅還是分開報稅？哪個更划算？

視乎雙方收入及免稅額情況。合併報稅可共享免稅額，但若一方收入極高，可能導致整體稅率上升。一般建議使用稅務計算機或諮詢專業人士，比較兩種方式下的應繳稅款，選擇較低者。我們的[稅務計算機](/tools)可快速模擬比較。

2025/26課稅年度薪俸稅申報終極指南：稅務責任、免稅額與常見錯誤

概述

2025/26課稅年度即將來臨，對於所有香港納稅人而言，「薪俸稅申報」是每年最重要的稅務事項之一。無論您是受僱人士、自僱人士或公司董事，只要收入達到基本免稅額門檻（2025/26課稅年度為132,000港元），便須按時向稅務局提交報稅表。本文將從基本概念、申報流程、免稅額細節到常見錯誤，為您提供一站式的薪俸稅申報指南，助您準確填報，避免罰款。文末附有稅務計算機及聯絡我們連結，方便您即時計算稅款或尋求專業協助。

什麼是薪俸稅申報？

薪俸稅是香港就個人從受僱工作、職位或退休金所得的收入而徵收的直接稅。薪俸稅申報是指納稅人每年向稅務局（IRD）提交報稅表，申報其應課稅入息、申索免稅額及扣稅項目，以便稅務局評定最終應繳稅款。根據《稅務條例》，納稅人須在指定期限內填報及遞交報稅表，否則可能被罰款甚至檢控。

誰需要進行薪俸稅申報？

任何人士在香港產生或得自受僱工作、職位或退休金的入息，且總入息超過基本免稅額（2025/26課稅年度為132,000港元）。
自僱人士（例如的士司機、Freelancer等）也須申報業務利潤，但業務利潤屬利得稅範圍。然而，若同時間有受僱收入，仍需就該受僱收入申報薪俸稅。
即使已繳付強積金或自願醫保保費，仍須申報以獲得扣稅。

誰不需要申報？

全年總入息不超過基本免稅額（132,000港元）且沒有其他應課稅收入的人士。
只收取已源頭扣稅的股息或銀行利息（2025/26課稅年度，銀行利息仍豁免薪俸稅？注意：香港不徵收利息稅，但若利息來自商業活動則另計）。

2025/26課稅年度薪俸稅申報須知

每年的薪俸稅申報週期大致相同：稅務局通常在每年4月至5月向納稅人發出報稅表，納稅人須在收到後一個月內（或指定日期前）填妥並交回。2025/26課稅年度的報稅表（BIR60表格）將於2026年4月發出，申報期限一般為2026年5月2日至6月2日（視乎發出日期）。

申報期限

個別人士報稅表（BIR60）發出日期：約2026年4月初。
遞交限期：通常為發出日起計30天內（例如4月1日發出，限期為5月2日；若4月15日發出，限期為5月15日）。
網上報稅 (eTAX)：可獲自動延期一個月，即總共60天。
申請延期：需以書面提出並附合理理由，獲批後可獲額外30天。

如何獲取報稅表？

紙張表格：由稅務局郵寄至納稅人登記地址。如未收到，可致電稅務局查詢。
電子報稅：透過「稅務易」帳戶（eTAX）在線填報，更為快捷且享有較長限期。

如何填寫薪俸稅報稅表？

填寫BIR60表格時，需仔細核對每個部分，避免錯漏。以下為逐步指引：

第一步：準備所需文件

僱主提供的薪酬證明（IR56B表格）或糧單。
強積金供款紀錄（僱員部分）。
自願醫保保單、合資格延期年金（QDAP）保費收據。
進修開支、慈善捐款等扣稅項目的收據。
住宅租金收據（如申索居所貸款利息）。

第二步：填寫個人資料

核對姓名、香港身份證號碼、地址、聯絡電話等是否正確。如有變更，必須更新。
選擇報稅方式：一般可選擇「按個人入息課稅」或「分別評稅」（夫婦）。

第三步：申報入息及免稅額

入息部分：根據IR56B或僱主提供的資料，填寫薪金、津貼、花紅、佣金等所有應課稅收入。若有多個僱主，須合併申報。
免稅額部分：按個人情況申索基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額、單親免稅額等。注意：免稅額不能超過應課稅入息。
扣稅項目：自願醫保（每名受保人最高8,000港元）、合資格延期年金（最高60,000港元）、強積金自願性供款（最高60,000港元，與年金合計上限60,000港元）、居所貸款利息（最高100,000港元，20年上限）、慈善捐款（不少於100港元，上限為應課稅入息或利潤的35%）。

常見免稅額及扣稅項目

以下為2025/26課稅年度香港薪俸稅的主要免稅額及扣稅項目：

基本免稅額

單身人士：132,000港元
已婚人士（配偶合併報稅）：264,000港元

子女免稅額

每名子女：130,000港元（第1至第9名）
若子女出生年份為課稅年度，可獲額外130,000港元。

供養父母／祖父母免稅額

受養人年齡60歲或以上：50,000港元（每名）
受養人年齡55至59歲：25,000港元（每名）
如與納稅人全年同住，可額外獲得同等金額的長者住宿照顧開支及額外免稅額。

單親免稅額

130,000港元（適用於獨自撫養子女的納稅人）

扣稅項目（上限）

自願醫保計劃保費：每名受保人8,000港元（不設上限人數，但以納稅人及其配偶和子女為限）
合資格延期年金保費及可扣稅強積金自願性供款：合計上限60,000港元
居所貸款利息：上限100,000港元（20個課稅年度）
進修開支：上限100,000港元（須與工作相關）
慈善捐款：上限為應課稅入息或利潤的35%（不少於100港元）
長者住宿照顧開支：上限100,000港元

薪俸稅計算方法

薪俸稅的計算方式有兩種，稅務局會以較低的應繳稅款作為最終稅款：

累進稅率：首50,000港元應課稅入息按2%計算，次50,000港元按6%，再50,000港元按10%，餘額按17%。但最高稅率不超過標準稅率（15%）。
標準稅率：總入息淨額（減去免稅額及扣稅後）乘以15%，但僅適用於高收入人士。

計算示例：假設單身人士全年收入500,000港元，強積金強制性供款18,000港元，無其他扣稅。應課稅入息 = 500,000 - 132,000 - 18,000 = 350,000港元。按累進稅率：首50,000×2%=1,000；次50,000×6%=3,000；再50,000×10%=5,000；餘200,000×17%=34,000；總計43,000港元。標準稅率：350,000×15%=52,500港元。因此取較低的43,000港元。

想快速計算？可使用我們的稅務計算機輸入收入及扣稅項目。

申報後注意事項

評稅通知書：稅務局通常在收到報稅表後數月內發出評稅通知書，列明應繳稅款。收到後請核對是否與申報一致。
繳稅方式：可選擇一次過繳付或分兩期（第一期在1月，第二期在4月）。亦可申請透過銀行自動轉賬。
反對評稅：如不同意評稅結果，須在評稅通知書發出後一個月內以書面提出反對。
逾期繳稅：會被加徵5%附加費，六個月後再加徵10%。
聯絡我們：如有任何疑問，歡迎聯絡我們預約專業稅務諮詢。

結語

準確且按時完成薪俸稅申報，不僅可避免罰款，更能善用免稅額及扣稅項目減輕稅務負擔。2025/26課稅年度將於2026年4月開始申報，建議您現在就開始整理單據及文件。記得善用電子報稅的便捷及延長期限。如有複雜情況（如海外收入、多份工作、出售資產等），務必尋求專業稅務意見。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任及免稅額須以香港稅務局最新公布為準。如您需要個人化的稅務規劃，請諮詢持牌稅務顧問。