新婚夫婦報稅全攻略：2025/26課稅年度合併報稅與稅務優惠指南

概述

新婚夫婦報稅是許多香港新婚家庭在首個課稅年度面對的稅務課題。2025/26課稅年度（由2025年4月1日至2026年3月31日）的報稅表將於2026年4月左右發出，新婚夫婦需要了解如何選擇合適的報稅方式，包括合併報稅、分開報稅或選擇個人入息課稅，以最大化免稅額及扣減。本文將深入剖析新婚夫婦報稅的各項要點，從稅務居民定義、免稅額申請、合併與分開報稅的利弊，到常見稅務陷阱，並提供實用建議。無論您是剛結婚還是計劃結婚，掌握這些資訊能幫助您節省稅款，避免錯誤。

新婚夫婦報稅的基本概念

稅務居民定義與報稅義務

在香港，稅務居民定義與婚姻狀態無直接關聯，但已婚人士的報稅安排會影響稅務負擔。根據《稅務條例》，所有在香港產生或得自香港的入息均須課薪俸稅。新婚夫婦在結婚後的首個課稅年度，可以選擇分開報稅（即各自以個人名義申報）或合併報稅（即夫婦共同申報，但需注意合併報稅僅適用於選擇個人入息課稅的情況）。實際上，大多數新婚夫婦會選擇分開報稅，因為香港薪俸稅採用累進稅率，合併報稅可能導致較高稅率，但若其中一方收入較低或無收入，合併報稅可能更有利。

婚姻狀態對免稅額的影響

新婚夫婦報稅時，可以申請已婚人士免稅額（2025/26課稅年度為 $264,000）。此免稅額適用於全年與配偶同住且經濟上支持配偶的納稅人。若配偶在課稅年度內沒有收入或收入低於基本免稅額（$132,000），申請已婚人士免稅額通常比分開報稅更划算。此外，若配偶為家庭主婦/主夫，或正在進修，亦可考慮其他免稅額如子女免稅額（如適用）。請注意，已婚人士免稅額與基本免稅額不能同時享有，納稅人需根據實際情況選擇最有利的方案。

新婚夫婦報稅的報稅方式選擇

合併報稅 vs 分開報稅

新婚夫婦報稅時，主要選擇包括：

• 分開報稅：夫婦各自以個人名義填寫報稅表，適用於雙方均有收入且收入相近的情況。
• 合併報稅：夫婦共同選擇個人入息課稅，將兩人的入息合併計算，然後按累進稅率徵稅。合併報稅僅在雙方收入差距較大時有利，因為低收入一方的免稅額可抵銷高收入一方的稅款。

例如：丈夫年薪 $600,000，妻子年薪 $0。分開報稅時，丈夫需繳稅（$600,000 - $132,000 = $468,000，按累進稅率計算約 $36,000）；合併報稅時，總收入 $600,000，扣除已婚人士免稅額 $264,000 及妻子基本免稅額 $132,000（合共 $396,000），應課稅入息 $204,000，稅款約 $12,000，節省約 $24,000。因此，新婚夫婦應仔細計算或使用稅務計算機比較兩者。

個人入息課稅的應用

個人入息課稅並非報稅方式，而是一種稅務寬減機制，適用於同時有薪俸稅、利得稅及物業稅收入的納稅人。新婚夫婦若其中一方有自僱收入或租金收入，可選擇個人入息課稅將所有收入合計，以獲取更高免稅額。但需注意，個人入息課稅的稅率與薪俸稅相同，且一旦選擇，整個課稅年度不能更改。建議在報稅前諮詢專業意見或使用聯絡我們獲取協助。

新婚夫婦報稅的免稅額與扣減項目

主要免稅額一覽

2025/26課稅年度，新婚夫婦可申請的常見免稅額包括：

• 基本免稅額：$132,000（每人）
• 已婚人士免稅額：$264,000（全年與配偶同住）
• 子女免稅額：每名 $130,000（第1至9名）
• 供養父母/祖父母免稅額：每名 $25,000（60歲或以上）或 $12,500（55-59歲）
• 單親免稅額：$132,000（如適用）

注意：已婚人士免稅額與基本免稅額不可同時申請，納稅人應選擇較高者。另外，若配偶在課稅年度內有收入，則不能申請已婚人士免稅額，除非配偶收入低於基本免稅額。

其他扣減項目

新婚夫婦報稅時，可考慮以下扣減：

• 強積金自願性供款：每年最多 $60,000 可扣稅
• 自願醫保保費：每名受保人每年最多 $8,000
• 住宅租金扣除：2025/26課稅年度起，納稅人可申報住宅租金開支，每年上限 $100,000（無需提供租約，但須符合條件）
• 進修開支：與工作相關的進修費用，上限 $100,000

新婚夫婦應保存所有收據及證明文件，以便申報。

新婚夫婦報稅的常見陷阱與注意事項

避免重複申索免稅額

新婚夫婦報稅時，最常見錯誤是雙方同時申索同一項免稅額，例如子女免稅額只能由其中一方申索。若夫婦選擇合併報稅，則由收入較高一方申索；若分開報稅，則需協商並在報稅表中註明。此外，供養父母免稅額亦不可重複，且父母須通常居住於香港。

婚姻狀況變更的影響

若新婚夫婦在課稅年度內結婚，報稅時須注意以下情況：

• 結婚當年的報稅表仍可按個人身份填寫，但可選擇申請已婚人士免稅額（按比例計算）。
• 若在課稅年度末結婚（例如2026年3月），則該年度仍視為已婚，可申請全年已婚人士免稅額。
• 離婚或分居會影響免稅額資格，需及時通知稅務局。

報稅截止日期與罰則

2025/26課稅年度的報稅表將於2026年4月發出，一般納稅人須在1個月內提交（通常為5月初）。若需延期，可網上申請。逾期報稅可被罰款 $10,000 或更多，嚴重者可能被檢控。新婚夫婦應留意稅務局寄出的報稅表，或使用「稅務易」帳戶查閱。

新婚夫婦報稅的實用工具與資源

稅務計算機與模擬

使用稅務計算機可快速比較合併與分開報稅的稅款差異。只需輸入夫婦各自的年薪、免稅額及扣減項目，即可得出最優方案。例如，若丈夫年薪 $480,000，妻子年薪 $120,000，分開報稅時丈夫稅款約 $17,000，妻子稅款 $0（因收入低於基本免稅額），合共 $17,000；合併報稅時總收入 $600,000，扣除已婚人士免稅額 $264,000，應課稅 $336,000，稅款約 $23,000，反而更高。因此，計算機可避免主觀判斷。

稅務局官方指引

稅務局網站提供《已婚人士報稅指南》及常見問題，但請注意本文不替代官方資訊。新婚夫婦亦可致電稅務局熱線187 8088查詢，或親臨稅務大樓。若需要個案分析，歡迎聯絡我們預約諮詢。

結論

新婚夫婦報稅涉及多項選擇，從合併與分開報稅的稅款比較，到免稅額的申請策略，每一步都可能影響最終稅務負擔。建議新婚夫婦在收到報稅表後，先計算雙方收入及免稅額，再決定是否合併報稅。若收入差距大，合併報稅通常更有利；若收入相近，分開報稅可避免累進稅率帶來的額外稅款。此外，善用住宅租金扣除、自願醫保等扣減項目，可進一步節省稅款。最後，務必按時提交報稅表，避免罰款。如需個人化建議，請諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應根據個人情況及香港稅務局（IRD）最新規定處理。如有疑問，請諮詢註冊稅務師或會計師。