學車費用可以在薪俸稅扣除嗎？

一般不可以。個人學車屬私人開支，除非僱傭要求而符合「完全、純粹及必須」原則，並請查閱稅務局指引。請以稅務局及 gov.hk 的最新資料為準。

駕駛課程算自我進修開支嗎？

不一定。自我進修扣除有課程類別及工作相關等條件，駕駛課程是否合資格，請以稅務局及 gov.hk 的最新指引為準。請以稅務局及 gov.hk 的最新資料為準。

甚麼情況下學車費用可能與工作有關？

例如僱傭合約或僱主書面要求必須持有駕駛執照才能履行職務。但這不等於必然可扣除，須由稅務局判斷。請以稅務局及 gov.hk 的最新資料為準。

申報學車費用要附收據嗎？

提交報稅表時一般無須附證明文件，但須保存收據及相關文件，以備稅務局查閱。請以稅務局及 gov.hk 的最新資料為準。如有疑問，請向稅務局查詢。

自僱人士的車輛開支怎樣處理？

自僱人士屬利得稅範疇，須符合與產生利潤有關的原則，並區分私人與業務用途。具體請查閱稅務局指引。請以稅務局及 gov.hk 的最新資料為準。

學車報稅全攻略：2024/25課稅年度駕駛課程費用能否扣稅？

簡短答案

一般情況下，個人為了考取駕駛執照而支付的學車費用，屬私人開支，不能在薪俸稅中扣除。薪俸稅的支出扣除，須符合「完全、純粹及必須為產生該評稅入息而招致」的原則；家庭性質或私人性質的開支及資本開支不能扣除。只有在你的僱傭合約或工作性質明確要求你學車的特殊情況下，才有討論空間，而是否獲准扣除，須以稅務局指引及稅務局的判斷為準。

適用對象

受薪人士，因想考取駕駛執照而報讀駕駛課程。
想知道駕駛課程能否算作進修開支的人。
工作上需要駕駛的僱員，例如須自行考取執照才能獲聘的職位。
自僱人士，其業務需要使用車輛的情況（另有規則，須參考利得稅指引）。

先理解兩個扣除概念

一般開支扣除

據 gov.hk，可扣除的是完全、純粹及必須為產生該評稅入息而招致的支出及開支。學車費用如果只是個人生活便利，例如上下班、日常出行，一般難以符合這個準則。

自我進修開支

薪俸稅另設自我進修開支扣除，據 gov.hk，最高扣除額為 100,000 元。但這項扣除有課程類別及與工作相關等條件，並非任何學習都可以申索。駕駛課程是否合資格，請直接查閱稅務局及 gov.hk 的指引，本文不作肯定的說法。

步驟：自己如何判斷

第一步：問自己學車的目的

是個人興趣或日常出行，還是僱主要求你取得執照才能執行職務？

第二步：查看僱傭合約或職位要求

如果合約或僱主書面要求你必須持有駕駛執照，才可以履行職責，這點可作為參考，但不等於一定可以扣除。

第三步：查閱官方指引

到 gov.hk 的扣除項目頁面及稅務局網站查看最新規定，包括自我進修開支的條件。

第四步：如實填寫 BIR60

如果認為費用符合條件，才在報稅表申報；如不肯定，可以向稅務局查詢。申報時不必附上證明文件，但須保存以備查閱。

第五步：保留記錄

見下文「應保存的記錄」。

示例（假設數字）

假設小欣是文職人員，工作內容不需要駕駛，今年報讀駕駛課程，費用共 HK$8,000（假設）。學車純屬個人需要，這筆費用屬私人開支，不應在報稅表扣除。她的應評稅入息不受這筆費用影響。

按累進稅率，若她的應課稅入息實額為 HK$200,000（假設），計算如下：

首 50,000 × 2% = 1,000
另 50,000 × 6% = 3,000
另 50,000 × 10% = 5,000
另 50,000 × 14% = 7,000
合計 16,000

即使學車費用 8,000 元不可扣除，上述稅款也不會變，因為費用不屬於可扣除項目。若她是跟車司機等需要考取執照才能上班的職位，則情況可能不同，應該先查閱稅務局指引，再決定是否申報。她亦可以使用稅務計算機試算，結果只供參考。

常見錯誤

**把所有學習費用都當成進修開支。**進修開支有條件限制。
**以為考取駕駛執照就等於工作需要。**必須看僱傭安排，而不是主觀意願。
**在報稅表隨意申報，沒有保存證明。**提交時雖無須附證明文件，但稅務局可能要求提供。
**混淆資本開支與經常開支。**例如購車屬資本性質，一般不能在薪俸稅扣除。
**只看網上文章，不看官方資料。**稅務規定可能更新，請以官方頁面為準。

應保存的記錄

駕駛課程的收據、報名文件及課程資料。
僱傭合約或僱主要求持有執照的書面證明。
付款記錄（銀行轉帳或收據）。
你向稅務局查詢的記錄（如有）。

稅款計算簡要

薪俸稅按累進稅率計算（應課稅入息實額），若超過按標準稅率就入息淨額計算的數目，則只須繳較低稅款。2024/25 課稅年度起標準稅率為首 5,000,000 元入息淨額 15%，餘額 16%。

不同職業的情況

一般文職或服務業僱員

工作並不涉及駕駛，學車純屬個人用途，一般不能扣除。這類情況最為普遍，也最容易判斷。

職位明確要求持有駕駛執照

例如招聘條件寫明須持有某類駕駛執照才可入職。這時候費用與工作的關係較密切，但仍要視乎是否符合「必須」的要求，以及費用是在入職前還是入職後支付。入職前為求獲聘而支付的費用，與為履行現職而支付的費用，稅務局可能有不同看法，請以官方指引為準。

已是司機而進修其他牌照

已受僱擔任司機，為升級牌照而報讀課程，也要看課程是否與現職直接有關，以及是否符合自我進修開支的條件。詳細要求請參閱 gov.hk 的扣除項目頁面。

與僱主討論

如果你認為學車是工作所需，可以請僱主出具書面說明，列明職位為何必須持有該執照。這份文件日後可作為記錄，但並不保證稅務局會接受扣除。另外，如果僱主已報銷或津貼部分費用，你不能就已獲報銷的部分重複申索，應只按自己實際承擔的部分考慮。

為何稅務上要分清私人與工作

薪俸稅課的是受僱所得的入息，扣除項目的設計，是讓納稅人減除為賺取這份入息而不可避免的開支，而不是減免個人生活開支。同一個課程，對甲來說可能是個人興趣，對乙來說卻可能是工作所需，因此稅務局不會單憑「學車」這個名目判斷，而是看個案的實際情況。納稅人在申報時，應能清楚說明費用與入息之間的關係；如果說不清楚，通常表示並不符合扣除條件。

申報前的簡單自我檢查

這項費用如果我沒有支付，我的職務能否照常履行？
僱主有沒有書面要求我持有執照？
費用有沒有獲得僱主報銷或津貼？
我是否保存了足夠的單據和文件？

如果前三條的答案都顯示費用屬於個人選擇，建議不要申報。對任何一項感到不確定，都應先向稅務局查詢，再作決定。

官方資料

本文只提供一般資訊，並非稅務建議。延伸閱讀：薪俸稅專題。