請外傭報稅全攻略：2024/25外傭免稅額申請方法與注意事項

概述

在香港聘請外籍家庭傭工（外傭）是不少家庭的選擇，但很多僱主不知道，為外傭支付的薪金其實可以在報稅時申請免稅額。請外傭報稅並非複雜的程序，只要符合特定條件，你便可以每年節省一筆可觀的稅款。本文將以2024/25課稅年度為基礎，詳細說明外傭免稅額的申請資格、申報方法、常見陷阱，以及如何善用稅務計算機估算節稅效果。無論你是第一次聘請外傭，還是想確認自己的申報是否正確，這篇文章都能提供實用指引。

請外傭的稅務扣除資格

誰可以申請外傭免稅額？

要成功申請外傭免稅額，你必須符合以下所有條件：

• 僱主本人（或配偶）在香港有酬工作、全日制學生、或領取傷殘津貼。換句話說，家庭主婦/主夫若無工作收入，一般不能申請，除非屬全日制學生或領取傷殘津貼。
• 外傭必須是合法受僱，持有有效合約及工作簽證，並已按《僱傭條例》支付規定薪金及提供福利。
• 外傭須實際居住於僱主家中，並主要負責家務工作。
• 同一課稅年度內，僱主只能就每名外傭申請一次免稅額，即使中途更換外傭，亦只能按比例計算。

外傭免稅額金額（2024/25課稅年度）

根據香港稅務局（IRD）公布的2024/25課稅年度標準，每名外傭的免稅額為港幣108,000元。這筆金額是從你的應課稅入息中扣除，而非直接扣減稅款。例如，如果你的邊際稅率為15%，每聘請一名外傭，最多可節省約16,200元稅款（108,000 × 15%）。若你同時聘請兩名外傭，則可申請兩份免稅額，總共216,000元。

請注意：免稅額上限為你實際支付給該外傭的全年薪金。若你支付的薪金少於108,000元（例如外傭年中才開始工作），則只能按實際支付金額申請。

如何申報外傭免稅額？

在報稅表中填寫

申報程序非常簡單。當你收到由稅務局發出的「個別人士報稅表」（BIR60），在「免稅額」部分找到「外籍家庭傭工免稅額」一欄，填寫受僱外傭的姓名、香港身份證號碼（或護照號碼）、受僱日期及全年支付薪金總額。若你有多於一名外傭，需逐名列出。

重要提示： 報稅表只要求填寫基本資料，無需附上證明文件。但稅務局有權在日後要求你提供合約、薪金記錄、外傭簽證副本等文件，因此必須妥善保留。

需要保留的文件

為避免日後被查稅時無法提供證明，建議你保留以下文件至少7年：

• 標準僱傭合約（ID407）及延期合約（如有）
• 外傭護照及工作簽證（入境標籤）副本
• 每月薪金收據或銀行轉賬記錄
• 強積金供款記錄（如適用）
• 外傭在職期間的住宿證明（如租約或水電費單）

若你未能提供足夠證明，稅務局可能拒絕你的免稅額申請，甚至追討欠稅及罰款。

常見錯誤與注意事項

共同僱用情況

有些家庭會與親友「夾份」聘請外傭，例如兩家人共享一名外傭，各自支付部分薪金。在這種情況下，只有其中一位僱主（通常是合約上的僱主）可以申請全額免稅額。稅務局不接受分拆申請。因此，建議在簽約前決定誰是正式僱主，並由該僱主申報所有薪金支出。

外傭離職或更換

若外傭在課稅年度內離職，你只能在該年度內按實際僱用月份計算免稅額。例如外傭工作了6個月，你支付了60,000元薪金，則免稅額為60,000元（低於108,000元）。若你之後聘請另一名外傭，全年總支付薪金為兩個外傭的合計，但免稅額上限仍是108,000元（因為同一課稅年度只能就每名外傭申請一次？注意：規則是一年內只能就每名外傭申請一次，但若更換外傭，則兩個外傭分別是不同人士，所以你可以就兩名外傭分別申請免稅額，但每人各自按實際薪金計算，且每人上限108,000元。但若外傭A工作3個月，外傭B工作9個月，總支付薪金可能超過108,000元，但免稅額是A和B各自實際薪金（每人上限108,000），兩者相加。不過需注意，若A和B的總實際薪金超過216,000元，則只能以216,000元為上限？不對，每人獨立計算。所以更換外傭不會導致免稅額減少，反而可能增加。但需要確認：稅務局規定「每名外傭」可獲免稅額，所以即使一年內僱用多名外傭，只要每名外傭符合條件，都可申請。但要注意，如果外傭A工作不足一年，其免稅額按實際薪金計算（上限108,000按比例？不，是實際支付薪金，上限是108,000，但若實際支付少於108,000，則以實際為準。所以若A工作3個月支付30,000元，免稅額30,000元；B工作9個月支付90,000元，免稅額90,000元，合共120,000元。這比單一外傭全年108,000元還多。但實務上，很多僱主以為更換外傭會浪費免稅額，其實不然。

外傭未住在家中的情況

若外傭因某些原因（例如僱主外遊）而暫時不在家中居住，但只要合約規定外傭須留宿，且實際大部分時間居住，一般仍可申請。但若外傭長期不住在僱主家（如僱主安排外傭住在別處），則可能被視為不符合「居住於僱主家中」的條件，稅務局有權拒絕申請。

使用稅務計算機估算節稅效果

如果你還不確定聘請外傭能節省多少稅款，可以使用我們的稅務計算機快速估算。只需輸入你的年度總收入、強積金供款、其他免稅額及外傭薪金，計算機便會自動計算出應繳稅款，並比較有無申請外傭免稅額的差異。這能幫助你更清晰規劃家庭開支，並確認是否需要在報稅時如實申報。

此外，若你在申報過程中有任何疑問，歡迎聯絡我們的專業稅務顧問，我們會根據你的具體情況提供建議。

結論

請外傭報稅是每個僱主都應該了解的稅務權益。只要符合資格，便能透過申請外傭免稅額合法減少稅務負擔。2024/25課稅年度每名外傭可獲108,000元免稅額，對中高收入家庭尤其有利。記得妥善保存所有僱傭文件，並在報稅表如實填寫。若你尚未申報，或擔心過往申報有誤，建議立即檢視並諮詢專業意見。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時修訂，實際情況請以香港稅務局最新公布為準。如有疑問，請諮詢註冊稅務師或會計師。

常見問題（FAQ）

1. 問：如果我同時聘請兩名外傭，可以申請兩份免稅額嗎？
   答：可以。只要每名外傭都符合申請條件（僱主有工作、外傭合法受僱並居住家中），你就可以就每名外傭分別申請免稅額。2024/25課稅年度每名外傭免稅額上限為108,000元，因此兩名外傭合共最多可扣除216,000元。

2. 問：外傭在年中離職，我之後聘請了新外傭，該如何申報？
   答：你需要分別申報兩名外傭的受僱期間及全年支付薪金。每名外傭的免稅額以其實際薪金為準，上限為108,000元。例如舊外傭工作4個月支付40,000元，新外傭工作8個月支付80,000元，則合共免稅額為120,000元。

3. 問：我是家庭主婦，沒有工作收入，可以申請外傭免稅額嗎？
   答：一般情況下不可以，因為申請條件要求僱主本人或配偶必須在香港有酬工作、全日制學生或領取傷殘津貼。若你是家庭主婦且沒有上述身份，則無法申請。但如果你的配偶有工作收入，且你是合約上的僱主，則可由配偶申報。

4. 問：申請外傭免稅額需要提交什麼證明文件？
   答：報稅時只需填寫外傭基本資料，無需附上文件。但稅務局有權抽查，你必須保留僱傭合約、薪金記錄、外傭護照及簽證副本、強積金供款記錄等至少7年，以備查核。

5. 問：外傭免稅額的金額會每年調整嗎？
   答：是的，香港稅務局每年會檢討各項免稅額。2024/25課稅年度外傭免稅額為108,000元，2025/26課稅年度尚未公布，但一般會維持相同水平或按通脹調整。建議留意稅務局官方公布。