選擇合併評稅後，若其中一方在課稅年度內失業或收入為零，如何影響報稅？

合併評稅時，雙方收入合計，免稅額也會合計。若一方失業，其個人免稅額（如基本免稅額 13.2 萬）可全數轉移至有收入的一方，無需各自保留。例如：丈夫年薪 50 萬，妻子無收入，合併後總收入 50 萬，減去兩人免稅額 26.4 萬，應課稅收入僅 23.6 萬，比兩人分開報稅（丈夫收入 50 萬減 13.2 萬 = 36.8 萬應課稅）更節稅。注意：轉移免稅額僅限合併評稅下發生，分開報稅無法轉移。

我們兩夫婦收入相約，合併報稅會否反而令稅款增加？

若夫婦收入非常接近（例如各年薪 60 萬），分開報稅可各自享受較低的邊際稅率（如 2%、6%、10%等），合併後總收入 120 萬會落入 17% 累進稅率區間，稅額可能高於分開計算的總和。例如：兩人分開應課稅各 46.8 萬（60 萬減 13.2 萬），按累進稅率計算各繳約 3.98 萬，合共約 7.96 萬；合併後應課稅 93.6 萬，稅額約 11.4 萬，反而多繳約 3.44 萬。因此收入相近者通常不建議合併。

我們在 2024/25 課稅年度結婚，應在當年度還是下一年度選擇合併報稅？

根據稅務條例，你可選擇在結婚的同一課稅年度（2024/25）或之後的課稅年度（2025/26）申請合併評稅。若結婚日期在 2024/25 年內（即 2024年4月1日至2025年3月31日），你可於 2024/25 年度報稅表上申請合併。若錯過，2025/26 年度亦可申請。建議先模擬兩種情況，比較合併與分開的稅額，再決定。注意：合併申請須在報稅表截止日前提交。

如果我們選擇合併評稅，子女免稅額如何分配？

合併評稅時，子女免稅額（每名子女 13 萬港元，2024/25 年度）會自動由收入較高的一方獲得，除非你在報稅表上另行書面指定分配給配偶。例如：丈夫收入較高，則子女免稅額默認歸丈夫；若妻子收入較高或你希望平均分配，可在報稅表第 8 部註明「子女免稅額分配比例」，例如 50:50。注意：分配不可超過實際免稅額總額，且不能重複申領。我們 [稅務計算機](/tools) 可助你計算最佳分配。

合併評稅會影響強積金自願性供款的扣稅上限嗎？

會的。強積金自願性供款的可扣稅上限（目前為 18,000 港元）是按個人計算，而不是按合併評稅的合計收入計算。合併評稅後，你與配偶各自供款的扣稅上限仍為 18,000 港元，不可合併。若一方供款超出 18,000 港元，超出部分無法轉移至另一方扣除。因此，若夫婦中一方供款較高，分開報稅可能更有利，避免浪費超額供款的扣稅額。

「一起報税」攻略：2024/25年度香港夫婦合併報税慳稅全面分析

概述

在香港，已婚人士在報稅時除了可以選擇「分開評税」(即各自計算個人入息課税)，亦可以選擇「一起報税」(合併評税)。「一起報税」是指納税人與配偶合併申報薪俸税，讓税務局一步計算雙方總收入，善用免税额及税階，從而可能節省更多税款。不少夫婦因未釐清合併評税與分開評税的利弊，錯過了節税機會。本文根據 2024/25 及 2025/26 課稅年度香港税務局 (IRD) 的規則，詳細分析「一起報税」的條件、計算方法、常見誤區與實用策略。

無論你是新婚夫婦，還是多年來習慣各自報税，了解合併評税對你「一起報税」的影響至關重要。我們強烈建議使用我們的稅務計算機快速評估合併與分開報税哪個更慳税，或聯絡我們獲取一對一專業建議。

誰可以選擇「一起報税」？合併評税的資格與限制

並非所有已婚人士都自動適用合併評税。根據《税務條例》，納税人須同時滿足以下條件方可選擇「一起報税」：

夫妻雙方均須為香港居民 (通常指通常居住於香港，或課税年度內留港超過 180 天)。
雙方在該課税年度內已結婚，且婚姻關係在課税年度終結時仍然有效。
雙方均須選擇以「個人入息課税」方式報税 (即須填寫個別人士報税表 (BIR60) 並勾選「個人入息課税」申請)。
雙方均不可在該課税年度申請分開評税 (即不可已申請「夫婦分開評税」)。

重要限制：

合併評税只適用於薪俸税及個人入息課税的申報，不適用於物業税或利得税 (除非你選擇個人入息課税)。
選擇合併評税後，夫婦雙方須共同簽署報税表，並對申報內容負法律責任。
若一方在課税年度內去世或離婚，則無法選擇合併評税 (除非整個年度的婚姻關係持續)。

小技巧：若只有一方有應課税收入，合併評税能讓另一方未用盡的免税额「轉移」至有收入的一方，從而達到慳税效果。

合併評税如何慳税？計算原理與案例

「一起報税」的核心優勢在於善用税階及免税额的「共享」。以下是計算原理：

合計免税额：夫婦雙方的免税额 (如基本免税额、子女免税额、供養父母免税额等) 會先合併，再從合計總收入中扣除。
税階福利：合計應課税收入可享受更寬的税階 (如 2%、6%、10%、17% 等累進税階)，因為總收入愈高，落在高税階的部分愈多。但若雙方收入懸殊，將收入較低一方的未用免税额轉移至收入較高方，通常能降低整體税率。
例子：假設丈夫年薪 120 萬港元，妻子年薪 20 萬港元，兩人無子女。分開評税時，丈夫按 120 萬繳税，税額約 19.2 萬；妻子按 20 萬繳税，税額約 1.8 萬，合共約 21 萬。合併評税後，總收入 140 萬，兩人免税额共 26.4 萬 (基本免税额 13.2 萬 x 2)，應課税收入 113.6 萬，按税階計算税額約 18.5 萬，慳税約 2.5 萬。

何時不選擇合併評税？

雙方都有穩定高收入，且收入水平相近：合併評税可能令總收入落入更高税階，反而繳更多税。此時應採用分開評税，讓各自享受較低的邊際税率。
一方有大量免税额 (如供養父母、子女) 但收入低：合併評税可能令這些免税额無法有效轉移 (因為轉移限額受收入影響)。

建議：每年報税時，先用我們的稅務計算機模擬合併與分開報税兩種情況，比較數值後再作決定。

如何申請「一起報税」？步驟與常見情況

選擇「一起報税」的流程非常簡單，但你必須主動申請。以下是標準步驟：

填寫報税表：在個別人士報税表 (BIR60) 第 8 部「個人入息課税」中，勾選「本人與配偶申請個人入息課税」，並填寫配偶的姓名及税務編號。
配偶同意：配偶須在報税表相應位置簽署同意合併評税。若配偶已離世或喪失行為能力，須提供證明文件。
提交：將填妥的報税表於期限內 (通常為 1 個月內) 提交至税務局。

常見情況：

新婚夫婦：可在結婚後的課税年度首次選擇合併評税，或於下一年度才開始。若結婚日為 2024 年 12 月 31 日，2024/25 課税年度可選擇合併或不合併。
未選擇合併評税的夫婦：可於下一課税年度報税時自行轉為合併，無需特別通知。
合併後想轉回分開：同樣只需在新報税表取消勾選合併選項即可。

注意：一經提交報税表，税務局會按你選擇的方式評税。若發現錯誤，可在評税通知書發出後 1 個月內提出反對。

合併評税的陷阱：你可能忽略的隱藏成本

雖然「一起報税」可能節税，但亦有不少陷阱，以下為最常見的三項：

税務寬免的計算方式：例如 2024/25 課税年度的薪俸税寬減 (如一次性寬免上限 3,000 港元) 是按夫婦合計後計算，還是分開計算？實際上市面上寬免通常按「個人」計算，合併評税後，寬免總額仍為雙方各自的寬免額加總，但若一方未用盡寬免，餘額不可轉移。
強積金供款扣税：雙方各自的強積金自願性供款可享扣税，但合併評税後，扣税上限 (目前為 18,000 港元) 仍按個人計算，不可合併。若一方有較多供款，分開報税可能更有利。
子女免税额的分配：子女免税额通常由父母其中一方申領，但合併評税時，税務局會自動將免税额分配至雙方未必最理想的方式。你可在報税表上指定分配比例，否則默認由收入較高一方獲得。

詳細了解這些陷阱，有助你作出明智選擇。如不確定，歡迎聯絡我們查詢。

2025/26 課税年度更新及策略建議

2025/26 課税年度，税務局維持基本免税额 13.2 萬港元、税階持續累進至 17% (應課税收入 20 萬以上部分)。邊際税率維持不變。下述策略可助你最大化「一起報税」效益：

若你們的年度總收入合計低於 26.4 萬港元 (基本免税额 x 2)：合併評税後應課税收入為零，完全不用繳税。分開評税則可能因各自收入超過免税额而需繳税，因此合併較佳。
若你們的年度總收入在 26.4 萬至約 80 萬港元之間：合併評税能充分利用較低税階 (2% 至 6%)，通常比分開報税更慳税。
若總收入超過 200 萬港元：建議模擬兩種情況，因為高收入夫婦合併後最高税率可能達 17% (或標準税率 15%)，分開報税可能降低單方的税階壓力。

實用工具：使用我們的稅務計算機輸入雙方收入及免税额，系統會自動比較合併與分開報税的税額。

總結：明智選擇「一起報税」的三大原則

先計算，後決定：不要只靠直覺，每年都因收入變化重新評估合併與分開的稅額差異。
善用免税额轉移：若一方免税额遠高於收入，合併評税能將剩餘免税额轉至配偶，是慳税關鍵。
留意寬免與扣税上限：部分扣税 (如自願醫保、強積金自願供款) 按個人計算，合併後不可疊加上限。

記住，税務規劃是持續的過程。若你對「一起報税」有任何疑問，或希望獲取個人化建議，請即聯絡我們。我們的專業團隊樂意協助你合法慳税。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例及規則可能隨時變更，讀者應諮詢持牌稅務師或會計師以獲取針對個人情況的建議。