一人公司報稅指南：2025/26課稅年度香港自僱人士及獨資經營者攻略

概述

對於在香港經營「一人公司」（亦稱為獨資經營或自僱人士）的創業者而言，報稅程序往往令人感到困惑。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日），稅務局（IRD）對一人公司的利得稅申報有明確要求。本文將深入剖析一人公司報稅的核心要點，包括報稅表填寫方法、可申報的免稅項目、以及如何使用本網站的稅務計算機估算稅款。無論您是Freelancer、新創店主還是全職自僱人士，這份指南都能幫助您更準確地處理一人公司報稅，避免罰款並合法節稅。

一人公司報稅的基本概念

什麼是一人公司（獨資經營）？

一人公司，在法律及稅務上稱為「獨資經營」（Sole Proprietorship），是指由單一個人獨資擁有及經營的業務。您不需要成立有限公司，只需以個人名義向商業登記署申請商業登記證即可。在稅務上，獨資經營的利潤會直接歸入東主（您本人）的個人薪俸稅或個人入息課稅計算，而非像有限公司那樣繳納公司利得稅。這意味著，您作為東主，需要以個人報稅身份來申報業務利潤。

一人公司報稅 vs 有限公司報稅

關鍵區別在於：一人公司（獨資或合夥）的利潤是透過「個別人士報稅表」（BIR60）申報，而有限公司則需要提交「利得稅報稅表」（BIR51）。一人公司的東主可以選擇申請「個人入息課稅」，將業務利潤、薪俸收入及物業收入合併，以個人免稅額計算總稅款。這樣做有時比單純以標準稅率繳納利得稅更划算，尤其當您有多項收入來源時。2025/26課稅年度的個人基本免稅額為132,000港元，而利得稅的兩級制稅率為首200萬港元利潤按8.25%，超出部分按16.5%計算。

一人公司報稅流程詳解

第一步：收到報稅表或自動申報

稅務局通常會在每年4月或5月向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60）。如果您是首次經營一人公司，您需要主動通知稅務局，申報商業登記資料。稅務局之後會為您建立檔案。只要您的業務有應課稅利潤，您每年都必須準時提交報稅表。2025/26課稅年度的報稅截止日期一般為2026年6月（紙本）或7月（電子報稅）。逾期提交可能導致罰款。

第二步：填寫BIR60表格中的獨資業務部分

在BIR60表格的第4部（獨資業務的利潤），您需要填寫以下資料：

• 業務名稱及商業登記號碼
• 業務性質（例如：網店、顧問服務、餐飲等）
• 會計年度結束日期（通常選擇3月31日以配合課稅年度）
• 應評稅利潤（經調整後的淨利潤）
• 已繳付的暫繳利得稅（如有）

您需要按照《稅務條例》的規定，準備損益表、資產負債表及明細調整表。若利潤少於港幣50,000元，稅務局可能只要求簡易帳目，但強烈建議保留完整會計憑證。

第三步：選擇個人入息課稅與否

填表時，您需要決定是否申請個人入息課稅。個人入息課稅的好處是：可以將業務虧損抵銷其他收入（例如薪資或租金收入），並享有個人免稅額、供養父母免稅額等。2025/26課稅年度的個人入息課稅最高稅率為17%，但實際稅款往往低於未合併前的總稅款。您可以在稅務計算機中輸入您的收入資料，比較兩種方式的稅款差異。

一人公司可申報的扣稅項目

與業務相關的開支

獨資經營者可以申報所有「完全及純粹為產生應評稅利潤而招致」的開支。常見可扣除項目包括：

• 租金（寫字樓、共享工作空間、貨倉等）
• 員工薪金及強積金供款（若有僱員）
• 水電煤費用（若按比例用於業務）
• 專業保險費用（如商業責任險）
• 設備折舊（電腦、打印機、裝修等）
• 差旅費（交通、住宿，但需保留單據）
• 廣告及推廣費用（線上廣告、印刷品）
• 專業服務費（律師、會計師費用）
• 辦公用品及耗材

注意：私人開支如家庭水電、膳食、旅遊等不得扣除。若開支同時用於業務及私人用途（例如共享車輛），需按比例分配。稅務局對這類分攤要求嚴格，建議保存詳細記錄。

折舊免稅額

對於資本性資產（例如機器、設備、車輛），您不能一次性全額扣除買入成本，而是可以申報折舊免稅額。2025/26課稅年度的折舊免稅額制度包括「初年免稅額」（每年最高60%，針對某些資產）及「每年免稅額」（依資產類別按遞減值計算，範圍由10%至30%）。例如，電腦設備通常適用20%的每年折舊率。您可以使用稅務計算機內的折舊模組協助計算。

業務虧損的處理

若您的業務在2025/26課稅年度錄得虧損，該虧損可以抵銷同一課稅年度的其他收入（如薪俸或租金），若仍有未抵銷餘額，可結轉至未來年度抵銷業務利潤。個人入息課稅下，虧損抵銷範圍更廣，但需要符合特定條件。虧損年度的申報仍然重要，因為稅務局會記錄虧損，以便未來抵銷。

一人公司報稅注意事項

保存紀錄的義務

根據《稅務條例》，所有業務紀錄（包括收據、發票、銀行月結單、合約等）必須保存至少7年。對於一人公司，雖無法定審計要求，但稅務局有權隨時抽查。若無法提供足夠憑證，稅務局可能拒絕扣除開支，甚至發出罰款。建議使用雲端會計軟體或保留實體文件，並以課稅年度歸檔。

暫繳稅的處理

一人公司的利得稅（或個人入息課稅）通常採用「暫繳稅」制度。2025/26課稅年度的暫繳稅會以2024/25課稅年度的利潤為基礎預估，並在2026年第一季繳付。若2025/26年度實際利潤低於預估，您可申請暫緩繳付暫繳稅，但需提供合理理由（例如業務結束或利潤急劇下跌）。逾期繳稅會產生附加費。

避免常見錯誤

• 混淆「營業額」與「利潤」：利得稅只對利潤徵稅，營業額不等於應評稅利潤。務必扣除所有可扣稅開支。
• 忽略自僱人士強積金供款：如果您是自僱人士，需要按規定繳付強積金。這筆供款可作為業務開支扣除。
• 忘記申報非業務收入：例如銀行利息、股票股息等，這些收入可能需列入個人入息課稅。
• 未按時更新商業登記：商業登記證每年續期，逾期續期可能影響報稅。

如何選擇合適的報稅方式

個人入息課稅 vs 分開評稅

對於一人公司東主，最常見的選擇是：以獨資業務利潤申報，並以個人入息課稅方式計算總稅款。另一種是將業務利潤獨立以利得稅稅率（兩級制）課稅，而其他收入（如薪資）則以薪俸稅計算。一般而言，個人入息課稅對以下情況更有利：

• 您有其他收入來源（如兼職薪金、租金），且整體收入較低，可享受個人免稅額。
• 業務有虧損，可以抵銷其他收入。
• 您的總應評稅利潤（包含所有收入）低於200萬港元，且個人入息課稅的累進稅率（最高17%）可能低於利得稅標準稅率（16.5%）。

不過，若您的業務利潤極高（超過200萬港元），分開評稅可能更簡單，因為利得稅兩級制稅率較低。建議使用稅務計算機輸入假設數字進行比較。

何時需要專業協助

雖然一人公司報稅可以自行處理，但在以下情況建議諮詢專業人士：

• 業務涉及跨境交易或海外收入。
• 有複雜的開支分攤或資本資產折舊。
• 收到稅務局的查詢或實地審核通知。
• 需要申請稅務優惠或豁免（例如離岸收入豁免）。
• 對個人入息課稅的計算不熟悉。

您可以隨時聯絡我們預約稅務顧問，獲取個人化建議。

常見問題（FAQ）

1. 問題：一人公司（獨資經營）在2025/26課稅年度如何申報利得稅？

答案：獨資經營者必須在個別人士報稅表（BIR60）的第4部申報業務利潤。您需要填寫業務名稱、商業登記號碼，以及經會計調整後的應評稅利潤。業務報表（損益表、資產負債表）應隨報稅表提交。如果利潤少於50,000港元，可能只需提交簡易帳目。稅務局會根據您的數據計算利得稅，但若您申請個人入息課稅，則會將業務利潤與其他收入合併，按個人累進稅率（最高17%）課稅。

2. 問題：一人公司可以申請哪些開支扣除？

答案：根據《稅務條例》第16條，所有「完全及純粹為產生應評稅利潤而招致」的開支均可扣除。常見項目包括：寫字樓租金、員工薪金（含MPF供款）、水電費、廣告費、專業服務費、設備折舊、文具及辦公用品、差旅費（需有正式單據）。特別注意：私人開支（如私人膳食、社交應酬）不可扣除；若開支同時用於個人及業務，需合理分攤。建議保留所有收據及記錄至少7年。

3. 問題：什麼是個人入息課稅？對一人公司有什麼好處？

答案：個人入息課稅是一種將您所有收入（包括業務利潤、薪俸、租金等）合併計算稅款的選項。申請後，您可使用個人基本免稅額（2025/26年度為132,000港元）及其他免稅額（如供養父母免稅額），並按累進稅率（最高17%）課稅。比起分開以利得稅（8.25%/16.5%）及薪俸稅（最高15%）計算，個人入息課稅往往能降低整體稅款，尤其當您有其他低利潤收入或業務虧損時。但需注意，若您的業務利潤高於200萬港元且其他收入較少，分開評稅可能更簡單。

4. 問題：一人公司如果業務利潤很低（例如少於10萬港元），需要報稅嗎？

答案：即使利潤很低，仍然需要提交報稅表。根據《稅務條例》，所有在香港經營業務的人士，只要從業務中獲得收入（無論利潤多少），都必須在收到報稅表後如實申報。如果利潤未超過個人基本免稅額（2025/26年度為132,000港元），且您無其他收入，通常毋須繳稅，但仍需報稅以完成年度評稅。隱瞞或漏報可能導致罰款及補加稅款。

5. 問題：如果我的公司轉為有限公司，之前的一人公司虧損可以帶過去嗎？

答案：一般情況下，獨資經營的虧損不能轉讓給有限公司。稅務條例規定，虧損只能由同一納稅人（即同一法律實體）在未來年度的同一業務中抵銷。若您關閉獨資業務並開設有限公司，該有限公司是一個全新的納稅人，無法使用獨資業務的虧損。建議在轉型前諮詢稅務顧問，了解是否有重組安排可以保留虧損（例如業務轉讓時申請特定條款的延續）。

結論

一人公司報稅並非難事，關鍵在於理解獨資經營的稅務身份與個人收入的關聯性。善用個人入息課稅、準確申報可扣稅開支、以及準時提交報稅表，可以讓您在2025/26課稅年度合法節稅並避免罰款。如果您不確定如何填寫報稅表或如何計算折舊，本網站的稅務計算機能提供即時估算，而當您需要專業協助時，歡迎聯絡我們進行一對一諮詢。記住：妥善保存所有業務紀錄，並每年檢視利潤狀況。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況不同，建議您就個人具體情況諮詢持牌稅務顧問或會計師，以確保完全符合《稅務條例》的要求。