租金扣除額報稅全攻略：2025/26課稅年度申請須知

概述

香港稅務局（IRD）在2025/26課稅年度繼續推行租金扣除額政策，讓納稅人就合資格租金開支申請稅務寬減。這項措施尤其適用於沒有持有物業的租客，能夠在每年報稅時申報實際支付的租金，從而減少應課稅收入。本文將詳細解釋租金扣除額的申請條件、計算方式及報稅填報技巧，助你善用這項政策，合法降低稅務負擔。

對於首次申請的納稅人，了解「租金扣除額報稅」的流程至關重要。你需要確保租約符合政府規定的標準，並且租金支付紀錄完整。此外，如果你同時享有居所貸款利息扣除，兩者只能二選一，因此必須仔細比較哪種方式更有利。本文亦會比較兩者的差異，並提供實例說明。

租金扣除額申請資格

基本條件

要申請租金扣除額，你必須符合以下所有條件：

• 納稅人為香港永久性居民或臨時居民，並在課稅年度內以租客身份租用住宅物業。
• 租約必須是根據《稅務條例》規定的標準租約，且業主已按規定繳交物業稅或已選擇個人入息課稅。
• 租金開支必須用於納稅人本人、配偶或受養人的主要居所。
• 納稅人不得在該課稅年度內持有任何香港住宅物業（包括聯名物業）。

例外情況

如果你在課稅年度內曾經擁有物業但已出售，則仍有可能符合資格，前提是出售後你以租客身份居住在其他物業。此外，若你與他人合租，每位合租人均可申報其支付的租金部分，但總申報額不得超過實際支付的租金總額。

租金扣除額計算方式

每年扣除上限

在2025/26課稅年度，租金扣除額的上限為每年100,000港元。這筆扣除額是按實際支付的租金計算，但不得超過上限。例如，如果你每月支付租金15,000港元，全年租金為180,000港元，則只能申報100,000港元。如果你每月支付租金8,000港元，全年租金為96,000港元，則可全數申報。

計算方法

租金扣除額的計算公式如下：

• 實際租金開支（全年）或100,000港元，取較低者。
• 扣除額將直接從應課稅入息中減除，從而降低應繳稅款。

舉例：假設你的年收入為500,000港元，租金開支為120,000港元。你可申報的租金扣除額為100,000港元，應課稅入息將變為400,000港元，按累進稅率計算，你可節省約15,000港元的稅款。

租金扣除額報稅步驟

填寫報稅表

在收到稅務局發出的報稅表（BIR60）後，你需要在「租金扣除額」一欄填寫相關資料。具體步驟如下：

• 在「第7部：扣除」中，選擇「租金扣除」選項。
• 填寫業主姓名、物業地址、租約期及全年租金總額。
• 如果租約是與配偶聯名，則需申報每人支付的租金比例。

注意事項

• 保留租約副本、租金收據或銀行轉賬紀錄，以備稅務局查核。
• 若你在課稅年度內轉換居所，需分別申報各段期間的租金開支。
• 切勿虛報租金金額，否則可能面臨罰款或檢控。

如果你不確定如何填寫，可以使用我們的稅務計算機快速估算節稅效果。如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

租金扣除額 vs 居所貸款利息

兩者比較

租金扣除額與居所貸款利息扣除不能同時申請，納稅人必須二選一。以下是兩者的主要差異：

• 租金扣除額：適用於租客，每年上限100,000港元，無年期限制。
• 居所貸款利息：適用於業主，每年上限100,000港元，最長20個課稅年度。

如何選擇

如果你目前是租客，且未來兩年內不打算置業，租金扣除額是較佳的選擇，因為它沒有年期限制，且申請門檻較低。如果你已計劃短期內買樓，則可考慮保留居所貸款利息扣除的資格，避免浪費年期。

實例：張先生現時租住物業，年租金120,000港元。他計劃兩年後置業。如果他選擇租金扣除額，每年可節省約15,000港元稅款，兩年共節省30,000港元。若他選擇保留居所貸款利息扣除，則在置業後才開始享受，但年期可能被縮短。因此，短期內應優先使用租金扣除額。

常見問題

以下是一些納稅人經常遇到的問題，我們整理了詳細解答：

1. 租金扣除額是否適用於商業物業？

不適用。租金扣除額僅限於住宅物業，且必須是納稅人、配偶或受養人的主要居所。商業物業或工廈單位不符合資格。

2. 如果我的租約沒有打釐印，還能申請租金扣除嗎？

可以。雖然打釐印有助於證明租約合法性，但稅務局主要審查實際租金支付情況。只要你能提供銀行轉賬紀錄、收據或租約副本，仍可申請。不過，建議盡量使用標準租約並打釐印，以減少被質疑的風險。

3. 我與配偶聯名租屋，如何申報租金扣除？

聯名租客可以按比例申報。例如，若租金總額為200,000港元，你和配偶各支付一半，則每人可申報100,000港元。如果一方收入較高，可以協商由高收入一方支付較多租金，以最大化節稅效益。

4. 租金扣除額會影響我的物業稅嗎？

不會。租金扣除額是個人入息課稅下的扣除項目，與業主繳納的物業稅無關。業主仍需按規定繳交物業稅，除非選擇個人入息課稅。

5. 如果我中途失業，租金扣除額還能申請嗎？

可以。租金扣除額不要求納稅人必須有穩定收入，只要你在課稅年度內有租金開支且符合資格，即使收入為零也可申報。不過，由於扣除額只能降低應課稅收入，若你無需繳稅，則無法獲得實際稅務優惠。

結論

租金扣除額報稅是香港租客減輕稅務負擔的重要工具。透過本文的詳細解說，你應該已經掌握申請資格、計算方式及填報步驟。記住，每年上限100,000港元的扣除額，加上無年期限制，讓租客在置業前都能持續受惠。在填寫報稅表時，務必確保資料準確，並保留相關證明文件。

如果你對租金扣除額報稅仍有疑問，或需要個人化稅務規劃，不妨使用我們的稅務計算機快速估算，或直接聯絡我們預約專業諮詢。最後，謹記本文內容僅供參考，不構成專業稅務意見。如有需要，請向註冊稅務師或會計師查詢。

免責聲明：本文所提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。納稅人應根據自身情況諮詢合資格稅務專業人士，以確保符合稅務條例要求。