最低報稅金額全面解讀：2024/25課稅年度香港薪俸稅免稅額及報稅義務

概述

不少香港納稅人常問：「收入達到多少才需要報稅？」或「甚麼是最低報稅金額？」這背後反映了一個常見的誤解——以為只要年收入低於某個金額，便完全不需要處理報稅事宜。事實上，香港稅務局（IRD）的報稅制度與「免稅額」概念息息相關，而非單純設定一個「最低報稅金額」門檻。

在2024/25課稅年度，個人基本免稅額為132,000港元。意思是，如果你是單身人士，全年應課稅入息不超過此數，便毋須繳納任何薪俸稅。但「毋須繳稅」並不等於「毋須報稅」。根據《稅務條例》，任何有應課稅入息的人士都負有報稅責任，而稅務局通常會向有收入記錄的納稅人發出報稅表（BIR60）。即使你的收入低於免稅額，只要收到報稅表，就必須如實填寫並在限期前提交；否則可能被視為違規並招致罰款。本文將從免稅額、報稅義務及常見誤區三方面，為你全面拆解「最低報稅金額」的真正含義。

香港薪俸稅免稅額（2024/25課稅年度）

要理解「最低報稅金額」，首先必須釐清香港薪俸稅的免稅額制度。免稅額是稅務局准許納稅人從應課稅入息中扣除的定額金額，扣除後餘下的部分才需要按累進稅率或標準稅率計算稅款。免稅額並非「最低報稅金額」——後者通常指觸發報稅義務的收入下限；但由於兩者經常被混淆，以下的詳細說明將有助你正確理解。

個人基本免稅額

2024/25課稅年度，個人基本免稅額為132,000港元。這適用於任何未婚、未與配偶合併報稅的單身人士。如果你的全年總入息（包括薪金、佣金、花紅等）不超過132,000港元，則在扣除所有可扣稅項目（如強積金自願性供款、認可慈善捐款等）後，應課稅入息實額為零，因此毋須繳稅。

其他常見免稅額

除了個人基本免稅額，香港還有以下主要免稅額，可進一步降低納稅人的稅務負擔：

• 已婚人士免稅額：$264,000（2024/25課稅年度）——適用於選擇合併報稅的已婚納稅人。
• 子女免稅額：每名子女$130,000（第1至9名）。
• 供養父母／祖父母免稅額：分為60歲或以上（$50,000）及55至59歲（$25,000）兩個級別。
• 單親免稅額：$132,000。

請注意，免稅額並非自動發放；納稅人必須在報稅表上申報合資格的家庭成員，並提供相關證明（如父母年齡、居住安排等），否則稅務局只會給予個人基本免稅額。

何時需要報稅？報稅義務全面解析

許多人誤以為「最低報稅金額」就是免稅額，即收入不超過132,000港元便完全不用理會稅務。這是一個危險的誤解。以下分兩種情況說明：

收到報稅表必須申報

稅務局每年4月會向納稅人發出報稅表（BIR60）。如果你在2024/25課稅年度有任何收入（即使低於免稅額），且稅務局已向你發出報稅表，你便負有報稅義務。必須在指定限期（通常為發出日起一個月內）填妥並提交，否則可能被罰款甚至檢控。即使最終計算結果為零稅款，仍需完成申報程序。

未收到報稅表但收入超過免稅額

如果你的全年收入超過個人基本免稅額（132,000港元），但稅務局沒有向你發出報稅表，你仍有責任主動通知稅務局。根據《稅務條例》，任何應課稅入息達到免稅額以上的人士都須主動報稅。你可以書面或透過稅務局電子服務（eTAX）要求索取報稅表。忽略此義務可能導致日後被評定欠稅及罰款。

重要提示：即使你收入低於免稅額，若你已婚並選擇與配偶合併報稅，或領取其他免稅額，仍需填寫報稅表以申報相關資料。

最低報稅金額的迷思

「最低報稅金額」一詞並非法規術語，而是坊間對「免稅額」和「報稅門檻」的混合理解。常見迷思包括：

• 迷思一：收入低於132,000港元，完全不用報稅。

  • 事實：若你收到報稅表便須申報；未收到但入息已達標也須主動申報。低於免稅額僅代表毋須繳稅，不解除報稅責任。

• 迷思二：只有打工人士才需報稅，自僱人士收入低免稅額就不用處理。

  • 事實：自僱人士同樣受稅務條例規管。若全年業務利潤不超過免稅額，且收到報稅表，仍須如實申報。同時，自僱人士需另行申報利得稅。

• 迷思三：「最低報稅金額」會隨通脹自動調整。

  • 事實：免稅額由政府透過修訂《稅務條例》調整，並非每年自動變動。2024/25課稅年度個人基本免稅額為132,000港元（與2023/24相同）。

要破除迷思，最佳方法就是了解自己的稅務狀況。你可以使用 稅務計算機 快速估算應繳稅款，或直接 聯絡我們 的專業顧問。

如何計算應繳稅款？

即使收入超過免稅額，也不代表你需要繳交大額稅款。香港薪俸稅採用累進稅率（2%至17%），並設有標準稅率（15%）作比較，以較低者為準。以下實例幫助你理解：

例子說明

假設你為單身人士，2024/25課稅年度總收入為200,000港元，強積金強制性供款為9,000港元（扣除上限18,000），無其他可扣稅項目。

1. 計算應課稅入息實額：

   • 總收入：$200,000
   • 減：強積金供款：$9,000
   • 減：個人基本免稅額：$132,000
   • 應課稅入息實額：$200,000 - $9,000 - $132,000 = $59,000

2. 計算累進稅款：

   • 首$50,000 @ 2% = $1,000
   • 餘下$9,000 @ 6% = $540
   • 累進稅款：$1,540

3. 計算標準稅款（應課稅入息實額不超過$5,000,000則用標準稅率15%）：

   • $59,000 × 15% = $8,850

4. 應繳稅款：取較低者，即$1,540。

假如同樣收入但為已婚人士（假設配偶無收入），則可使用已婚人士免稅額$264,000，應課稅入息實額為負數，完全毋須繳稅。這說明「最低報稅金額」並非固定，而是取決於個人免稅額組合。

結論與建議

綜合以上分析，「最低報稅金額」並無官方定義，但我們可以總結：若你收入低於個人基本免稅額（$132,000），你很可能無需繳稅，但仍需根據稅務局發出的報稅表履行報稅義務。若未收到報稅表但收入超過免稅額，應主動向稅務局查詢。

為確保合規，我們建議：

• 定期留意稅務局寄出的信件（包括報稅表及評稅通知書）。
• 保留收入及開支憑證至少7年。
• 若對報稅義務有疑問，不妨使用我們的 稅務計算機 自我評估，或直接 聯絡我們 獲取專業協助。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任因個人情況而異，如有疑問請諮詢執業會計師或稅務顧問。