代通知金是否一定需要報稅？

是的，根據《稅務條例》，代通知金屬於受僱入息，無論支付形式如何，均須在報稅表中申報。即使僱主未有在IR56表格列明，僱員仍有責任自行申報，否則可能被視為漏報並被徵收罰款。

代通知金與遣散費在稅務上有何分別？

代通知金全額須課薪俸稅，而遣散費在符合《僱傭條例》規定時，首$50,000（或按年資計算的豁免額）可獲免稅，超出部分才須課稅。長期服務金的處理類似遣散費。僱員必須分開申報，不能將代通知金視為遣散費而申請免稅。

僱主支付代通知金時是否需要預扣稅款？

視乎僱員的全年收入情況。若代通知金連同其他薪金超過基本免稅額，僱主應依照薪俸稅預扣稅規定扣除稅款，並在IR56表格中正確申報。若僱員收入低於免稅額，則無需預扣。

代通知金如何計算？是否包括佣金及花紅？

代通知金應按僱員在通知期內本可獲得的「工資」計算，根據《僱傭條例》，工資包括佣金、固定津貼等，但不包括年終酬金或酌情花紅。計算方法可參考僱傭條例附表或使用稅務計算機。

若我不小心漏報了代通知金，應如何處理？

應盡快以書面通知稅務局，並提交已簽署的修正報稅表（BIR60的修訂版）。稅務局通常會根據漏報性質及原因作出處理，可能要求補稅及罰款。主動更正可減輕罰則。

代通知金報稅全攻略：僱主僱員必讀 2024/25 課稅年度

概述

在香港，當僱主或僱員終止僱傭合約時，若沒有按照合約規定的通知期提前通知，便需要支付一筆「代通知金」作為補償。許多納稅人對於這筆款項是否需要報稅感到困惑——究竟代通知金屬於受僱入息，還是屬於離職賠償而可獲豁免？本文將針對代通知金的稅務處理進行深入剖析，涵蓋課稅原則、計算方法、報稅表填寫要點，以及僱主僱員各自應注意的事項。無論你是準備填寫報稅表的僱員，還是需要為員工申報薪俸稅的僱主，都能從中獲得實用資訊。

本文參考了香港稅務局（IRD）就2024/25課稅年度發出的指引及相關稅務條例，並結合實際案例進行解說。請注意，稅務情況可能因個別事實而異，如有疑問應諮詢專業意見。文中亦會提及實用工具如稅務計算機及聯絡我們以獲取進一步協助。

代通知金的定義與常見情況

什麼是代通知金？

代通知金（Payment in Lieu of Notice）是指當僱傭合約被終止時，其中一方（通常為僱主）選擇以金錢代替履行法定或合約規定的通知期。根據《僱傭條例》，僱主或僱員均可提出終止合約，但必須給予足夠通知。若一方不願等待通知期屆滿，便可支付一筆相當於通知期內應得工資的金額，即代通知金。這筆款項的性質屬於「補償僱員因通知期縮短而損失的收入」，與因行為不當而即時解僱無關。

常見的支付場景

僱主即時終止合約：例如公司業務重組、裁員，僱主決定支付代通知金讓員工立即離職。
僱員即時辭職：員工因個人原因（如移民、轉工）希望提前離開，願意支付代通知金以解除合約責任。
通知期內離職：雙方協商縮短通知期，並以金錢結算差額。

無論是哪種情況，代通知金的本質均是對未被履行的通知期內收入的替代。

代通知金是否需要報稅？

稅務局對代通知金的立場

根據《稅務條例》第8條，任何因受僱工作而獲得的入息均屬應課稅入息，須繳納薪俸稅。代通知金雖然是以「賠償」名義支付，但其來源自僱傭關係，並且是對原可於通知期內賺取收入的一種替代。因此，香港稅務局一貫將代通知金視為受僱入息，屬於應課稅收入。僱員在收到代通知金後，必須在報稅時一併申報。

僱主方面，則須在支付代通知金時，按照薪俸稅的規定預扣稅款（如適用），並在每年填報僱主報稅表（IR56系列表格）時，將代通知金金額列入「其他酬金」或「離職補償」相關欄目。

與強積金抵銷的影響

部分僱主在支付代通知金後，會以強積金（MPF）僱主供款部分的累算權益抵銷長期服務金或遣散費，但代通知金本身並不能直接與強積金抵銷。然而，若僱員同時收到代通知金及遣散費/長期服務金，兩者的稅務處理有所不同：遣散費/長期服務金在符合條件下可獲豁免稅項（例如因裁員而支付的遣散費，若金額不超過《僱傭條例》規定部分可免稅），但代通知金並無類似豁免。僱員務必分開申報。

如何報稅：填寫報稅表的注意事項

僱員角度：在報稅表第1部分填報

當收到僱主發出的薪俸稅單（IR56B或IR56F）時，代通知金通常會列在「其他報酬」或「屬於受僱入息的離職賠償」欄目。僱員在填寫個人報稅表（BIR60）時，應將此金額連同其他薪金、花紅及津貼一併填寫在第1部分「入息」的「薪金及工資」欄目中。若代通知金單獨列出，則可在「其他入息」項下補充說明。

重要提示：即使僱主未有在IR56表格中列明代通知金，僱員仍有責任自行申報。漏報可能導致稅務局發出補稅通知及罰款。

僱主角度：填寫IR56表格

僱主須在支付代通知金後，於該課稅年度的僱主報稅表（例如IR56B）中，將代通知金填入「其他酬金」部分，並註明為「代通知金」。僱主應保留相關計算紀錄及支付憑證，以備稅務局查核。若代通知金是透過一次性支付，僱主應依照薪俸稅的預扣稅規定，在支付時扣除適當稅款（如僱員薪俸稅總額可能超逾基本免稅額）。

代通知金計算方法與對稅務影響

代通知金計算基礎

代通知金的金額通常以僱員在通知期內本可獲得的工資為計算基準。例如，合約規定通知期為1個月，月薪$30,000，則代通知金為$30,000。若通知期為7天，則按每日工資計算。複雜情況包括：佣金、花紅、勤工獎等非固定收入是否納入計算？根據《僱傭條例》，代通知金應按「工資」定義計算，通常包括佣金及固定津貼，但不包括年終酬金或酌情花紅。

具體計算可參考《僱傭條例》附表，或使用稅務計算機中的代通知金計算功能（本站提供）。正確計算對報稅至關重要，因為金額直接影響應課稅入息。

代通知金與遣散費、長期服務金的分別

很多納稅人容易混淆代通知金與遣散費/長期服務金的稅務處理。以下是主要分別：

代通知金：因未履行通知期而支付，全額須課薪俸稅。
遣散費：因裁員而支付，若符合《僱傭條例》規定，首$50,000（或按年資計算的豁免額）可獲免稅，超出部分須課稅。
長期服務金：因僱員服務滿5年並符合特定條件而支付，稅務處理與遣散費類似，有免稅額。

僱員在報稅時必須準確區分，並只能就符合條件的部分申請免稅。

常見問題 FAQ

以下是關於代通知金報稅的常見問題及解答：

結論

總結而言，代通知金在香港稅務制度下屬於應課稅的受僱入息，僱員必須如實報稅。僱主亦須正確填報IR56表格及預扣稅款。不當處理可能引致稅務罰款甚至法律責任。建議僱主僱員均保留完整紀錄，並善用本站的稅務計算機估算稅務影響。如有個人化疑問，歡迎聯絡我們預約專業稅務諮詢。

免責聲明： 本文提供的資訊僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。稅務情況可能因個人事實及法例變更而有所不同，建議讀者就具體情況諮詢合資格稅務專家。