2025/26 課稅年度範例報稅指南：一步步教你填寫報稅表

概述

報稅是香港納稅人每年必經的法定程序，但對於首次報稅或收入結構複雜的人士而言，填寫報稅表往往令人困惑。範例報稅正是一種透過模擬情境展示填表流程的實用工具，能幫助你理解如何將實際收入、扣除項目及免稅額正確填入表格。本文將以 2025/26 課稅年度為基礎，提供清晰的範例解析，讓你安心完成報稅，避免錯漏。

不論你是受薪人士、自僱人士或擁有多重收入來源，掌握範例報稅的邏輯都能大幅提升填表效率。我們會逐步拆解報稅表的主要部分，並利用真實場景（如單身租客、已婚供樓家庭）示範如何計算應課稅入息實額。記得在填寫前，先使用我們的 稅務計算機 粗略估算稅款，及隨時 聯絡我們 查詢疑難。

範例報稅的基本概念

什麼是範例報稅？

範例報稅並非官方表格，而是一種教學性質的模擬填表流程。稅務局（IRD）每年會發布「填寫報稅表指南」，當中附有常見情況的填充示範。納稅人可參考這些範例，對照自己的實際收入、扣除項目（如強積金、自願醫保、進修開支等）及免稅額（如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等），從而準確填寫 BIR60 表格。

為何需要參考範例？

報稅表結構嚴謹，稍有不慎便可能導致多繳稅款或遲報罰款。透過範例報稅，你能夠：

• 確認自己的「應課稅入息實額」計算方法是否正確。
• 了解哪些開支可以申索扣除，避免遺漏合法扣稅項目。
• 學習如何申報非經常性收入（如股票行權、離職補償）。
• 減少填錯行數或計算錯誤的風險。

2025/26 課稅年度報稅重點

基本免稅額與扣除項目

2025/26 課稅年度的基本免稅額維持為 HK$132,000（單身）。其他常見免稅額包括：子女免稅額（第一名至第九名每名 HK$130,000）、供養父母/祖父母免稅額（年齡 60 歲或以上每名 HK$50,000，55-59 歲每名 HK$25,000）、單親免稅額（HK$132,000）等。扣除項目方面，強積金強制性供款上限為 HK$18,000，自願醫保保費每名受保人可扣除最多 HK$8,000，合資格進修開支上限 HK$100,000。

特別注意：2025/26 課稅年度已取消「居所貸款利息扣稅」的 20 個課稅年度上限，改為每年最高 HK$100,000，並設有申索年期上限（詳情需參閱 IRD 最新公告）。此外，住宅租金的扣除額（「租金開支扣稅」）仍適用於無擁有物業的納稅人，每年上限 HK$100,000。

報稅表填寫步驟

填寫 BIR60 表格主要分為幾部分：

1. 個人資料（姓名、香港身份證號碼、地址）。
2. 收入部分（薪俸、租金、營業利潤等）。
3. 免稅額申報（根據個人狀況勾選並填寫相關人數或金額）。
4. 扣除項目（如強積金、捐款、進修開支等）。
5. 稅款計算（IRD 會根據你填寫的資料自動計算，但你仍需核對）。

每一步驟都可利用範例報稅來比對，確保數字正確。

實際範例報稅流程（情境模擬）

單身人士範例

假設陳先生（30 歲）為單身受薪人士，2025/26 課稅年度全年薪金收入 HK$450,000，強積金強制性供款 HK$18,000，無其他收入或扣除。

1. 總收入：HK$450,000
2. 扣除項目（強積金）：HK$18,000
3. 應課稅入息實額：HK$450,000 - HK$18,000 - 基本免稅額 HK$132,000 = HK$300,000
4. 應繳稅款：按 2025/26 累進稅率計算，首 HK$50,000 稅率 2%（HK$1,000），次 HK$100,000 6%（HK$6,000），餘額 HK$150,000 10%（HK$15,000），總稅款 HK$22,000。

範例中陳先生需在報稅表上填寫薪金收入、強積金供款，並勾選基本免稅額。此範例展示了最簡單的直線計算。

已婚人士範例

假設張先生與張太太已婚，育有一名 8 歲子女。張先生年薪 HK$600,000，張太太年薪 HK$240,000，家庭強積金供款合共 HK$36,000（二人上限各 HK$18,000）。他們選擇合併報稅（夫婦共同評稅）。

• 總收入：HK$600,000 + HK$240,000 = HK$840,000
• 總強積金扣減：HK$36,000
• 扣除後總收入：HK$804,000
• 免稅額：基本免稅額（夫婦合共 HK$264,000，若選擇合併評稅，通常按一位 HK$132,000 及另一位 HK$132,000 計算，實際以 IRD 指引為準）+ 子女免稅額 HK$130,000 = HK$394,000
• 應課稅入息實額：HK$804,000 - HK$394,000 = HK$410,000
• 稅款計算（累進稅）：HK$22,000（頭 HK$200,000）+ 其餘 HK$210,000 以 10% 計算（HK$21,000），合共 HK$43,000。

此範例提醒已婚人士需決定是否選擇合併評稅，以及如何申報子女免稅額。使用 稅務計算機 可以更快得到近似結果。

常見錯誤與注意事項

許多納稅人在填寫報稅表時會犯以下錯誤：

• 忘記申索扣除項目（如自願醫保、慈善捐款每年最少 HK$100 才可申索）。
• 誤將個人進修開支當作扣除項目，但只有合資格課程才獲認可。
• 漏報兼職收入或佣金收入。
• 夫婦合併報稅時選錯評稅方式，導致多繳稅款。

為避免上述問題，建議填寫後對照 IRD 發布的官方填表範例。如果仍有疑問，可 聯絡我們 獲取專業協助。

結論

利用範例報稅模擬填寫流程，能大幅降低出錯機會，尤其對於收入結構簡單的單身人士或家庭納稅人，只需按步驟對照即可。2025/26 課稅年度的免稅額與扣除項目與上年度大致相同，但務必留意最新修訂（如居所貸款利息扣稅政策）。請記住，本文提供的範例僅供參考，實際稅務責任需根據個人情況及 IRD 最終評稅通知為準。

免責聲明： 本文內容僅供一般參考，不構成專業稅務意見。如有個別稅務問題，請諮詢持牌稅務顧問或聯絡香港稅務局。

常見問題 (FAQ)

1. 什麼是範例報稅？它與真正報稅表有何不同？
   範例報稅是一種教育工具，模擬填寫報稅表的過程和計算方式，幫助納稅人理解如何申報收入及扣除項目。它與實際表格 BIR60 結構相同，但不會產生法律效力。納稅人仍需根據自身情況填寫真實報稅表並提交 IRD。

2. 如何找到官方認可的範例報稅資料？
   香港稅務局（IRD）每年在官方網站發布「填寫報稅表指南」，內含多個範例情境（如單身、已婚、有子女等）。您可於 4 月至 6 月報稅季期間瀏覽 IRD 官網下載相關文件。此外，部分會計師事務所亦會提供非官方但準確的範例。

3. 範例報稅中的免稅額是否與 2025/26 課稅年度一致？
   是的，本文所有免稅額及扣除項目均根據 2025/26 課稅年度 IRD 公布資料為準。惟政府可能於財政預算案中調整數字，納稅人應以當年 4 月後 IRD 最新公告為準。例如，基本免稅額維持 HK$132,000，子女免稅額 HK$130,000。

4. 如果我的情況與範例不同，應如何調整報稅表？
   範例僅供參考，您應根據實際收入、扣除項及家庭狀況填寫。若收入來源複雜（如自僱、租金、股息），請額外對照 IRD 的「個別人士報稅表指南」。也可使用 稅務計算機 預估稅款，或諮詢專業人士。

5. 填寫報稅表後發現錯誤，可以如何更正？
   若在提交後發現錯誤，可書面通知稅務局更正，或使用 IRD 的修訂評稅申請表格。一般情況下，若漏報收入，應盡快補報以避免罰款。如有疑問，可 聯絡我們 獲取進一步協助。