香港夫妻是否必須合併報稅？

不是。香港實行個人報稅制度，已婚人士可選擇分開評稅（各自申報）、合併評稅（夫婦收入合併）或個人入息課稅（合計所有收入）。默認是分開評稅，無需主動申請。只有當夫婦認為合併更慳稅時，才需在報稅表上選擇合併評稅。

合併評稅與個人入息課稅有何分別？

合併評稅只適用於薪俸收入，並將夫婦所有薪俸收入合計後扣除已婚人士免稅額。個人入息課稅適用於薪俸、利得及物業收入，可將各類收入合計後扣除個人免稅額，並以較低稅率計算。個人入息課稅可由夫婦各自或共同申請，靈活度更高，尤其適合自僱或有租金收入的人士。

申請合併評稅後能否取消或改為分開評稅？

在評稅通知書發出前，納稅人可向稅務局提交書面申請取消合併評稅。但評稅一旦完成，便不能隨意轉換。通常稅務局只會在特定情況下（如配偶突然離世或分居）批准更改。因此申請前應仔細比較計算。

合併評稅會影響子女免稅額及供養父母免稅額嗎？

會。合併評稅後，所有免稅額（包括子女免稅額、供養父母免稅額等）由其中一方申索，不能雙重扣除。若夫婦各自有符合條件的被供養人，分開評稅可能讓雙方各自申索，從而獲得更多免稅額。建議在報稅前計算兩種情況。

2025/26課稅年度的已婚人士免稅額是多少？

2025/26課稅年度的已婚人士免稅額為$264,000（與2024/25相同）。個人基本免稅額為$132,000。若夫婦其中一方無收入，合併評稅可善用全額已婚人士免稅額，但需注意收入差距是否足夠大。稅務局每年公布免稅額調整，請以官方資料為準。

夫妻合併申報稅在香港的完整指南：合併評稅 vs 個人入息課稅比較（2024/25課稅年度）

概述

在香港的稅務制度下，「夫妻合併申報稅」並非直接對應的官方用語。香港實行個人報稅機制，已婚人士可以選擇「分開評稅」（即各自獨立報稅），或「合併評稅」（夫婦合併入息後再計算稅款），亦可以申請「個人入息課稅」去合併各類收入。正確理解這三種選項的差別，對夫婦們的慳稅規劃至關重要。本文以2024/25課稅年度為基礎，詳細分析合併評稅的條件、計算方法、以及與其他報稅方式的比較，並加入稅務計算機的使用建議，協助你找出最合適的報稅方案。

香港夫妻報稅的基本選項

香港稅務局（IRD）要求每位納稅人獨立報稅，但已婚人士可在報稅表上選擇「合併評稅」或「個人入息課稅」。以下先解釋三個主要概念：

分開評稅（Separate Assessment）

分開評稅是默認安排。夫婦各自申報自己的入息、扣除及免稅額，並按個人入息總額計算應課稅款。這種方式最簡單，但未必最慳稅。

合併評稅（Joint Assessment）

合併評稅是將夫婦二人的所有入息合併計算，然後以總額評稅。申請合併評稅後，夫婦不可再分開評稅，亦不可同時申請個人入息課稅。合併評稅通常適用於其中一方收入較低、而另一方有較多免稅額的情況，但實際效果需計算比較。

個人入息課稅（Personal Assessment）

個人入息課稅並非報稅選項，而是一種「總入息合併」的機制，適用於同時有薪俸稅、利得稅及物業稅的納稅人。夫婦可各自或共同申請個人入息課稅，將所有收入合計後扣除個人免稅額，以較低的累進稅率計算稅款。此選項尤其適合自僱人士或有多種收入來源的夫婦。

合併評稅的申請條件及稅務計算

申請合併評稅必須符合以下條件：

夫婦雙方均須為香港納稅人；
課稅年度內雙方均須在港居住（通常指183天以上）；
雙方均同意申請合併評稅，並在報稅表上註明。

計算方法：

合併夫婦的「應課稅入息總額」（即扣除強積金及認可慈善捐款後的淨收入）。
減去「已婚人士免稅額」（2024/25年度：$264,000）及子女免稅額、供養父母免稅額等。
按累進稅率計算應課稅款（首$50,000稅率2%；次$50,000稅率6%；次$50,000稅率10%；其後20%），然後比較標準稅率（15%），以較低者為準。

注意：合併評稅會令夫婦的總免稅額集中於一人身上，若其中一方原本已無收入，反而可能浪費免稅額。因此，只有當一方收入遠高於另一方時才有利。

合併評稅 vs 分開評稅：哪個更慳稅？

要決定是否選擇合併評稅，必須比較兩種計算結果。以下提供實用判斷原則：

適用情況比較

合併評稅：當一方收入極高（如年薪$800,000），另一方收入極低（如年薪$50,000）或無收入時，合併可使免稅額充分使用。
分開評稅：當夫婦收入相近（如各$400,000），或雙方均有較高免稅額（如子女免稅額、供養父母免稅額）時，分開評稅通常更優。

實際例子

假設2024/25課稅年度，丈夫收入$600,000，妻子收入$200,000，無子女，已婚人士免稅額全年。

分開評稅：丈夫應課稅收入$600,000 - $132,000（個人免稅額）= $468,000；按累進稅率計算約$60,000（假設）。妻子應課稅收入$200,000 - $132,000 = $68,000；稅款約$1,360。合共約$61,360。
合併評稅：合併收入$800,000 - $264,000（已婚人士免稅額）= $536,000；稅款約$79,200。合併反而多付稅。
若改為丈夫收入$800,000，妻子收入$50,000，則合併後$850,000 - $264,000 = $586,000，稅款約$91,800；分開為$80,000 + $0，合共約$96,000，合併可節省約$4,200。

提示：使用稅務計算機輸入實際數字，可即時比較結果。

如何申請合併評稅及常見錯誤

在報稅表（BIR60）中，只需在「合併評稅」欄位打勾，並確認配偶同意即可。若之前未申請，可在評稅後向稅局提交「選擇合併評稅申請書」。

常見錯誤：

誤以為合併評稅必定慳稅：如上例所示，收入相近時反而多繳。
忘記同時申請個人入息課稅：若夫婦有租金收入或業務利潤，應考慮個人入息課稅更靈活。
忽略子女免稅額分配：合併後免稅額由一方申索，若另一方有同樣免稅額，可能錯失雙倍扣除機會。

若對計算不肯定，建議聯絡我們的專業稅務顧問進行個案評估。

結語

「夫妻合併申報稅」在香港的正確做法是申請合併評稅，但此選項並非必然優勝。夫婦應根據收入差距、免稅額及扣除項目，比較合併與分開的結果。2025/26課稅年度免稅額調整後，相關計算邏輯不變。謹記每年檢視一次，並善用稅務計算機快速估算。如有複雜情況（如海外收入、多種入息類型），尋求專業意見更為穩妥。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。讀者應根據自身情況諮詢香港稅務局或持牌稅務顧問。