夫妻申報所得稅 2024/25：合併報稅 vs 分開報稅完整指南

概述

在香港稅務制度下，夫妻申報所得稅並非強制合併，而是可選擇合併報稅或分開報稅。2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日），納稅人可根據家庭收入結構，靈活決定採用合併評稅或個人入息課稅，以減低整體稅務負擔。夫妻申報所得稅的核心在於比較兩種方式下的應繳稅款，選擇較低者。本文將詳細解釋合併報稅與分開報稅的計算方法、可享免稅額、稅率級距，並提供實際案例，助您精明報稅。

夫妻申報所得稅的基本選項

合併報稅

合併報稅是指夫妻二人將全年總入息合計，扣除合共的免稅額及扣除項目後，以累進稅率計算應繳稅款。此選項適合收入差距較大的夫妻，因為較高收入一方可利用另一方的未用免稅額，降低整體應課稅入息。合併報稅時，免稅額如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等均可合併使用，但須注意夫妻雙方均須同意採用合併評稅。

分開報稅

分開報稅即夫妻各自獨立申報個人入息，僅使用自己的免稅額及扣除。若雙方收入接近或各自均有較高收入，分開報稅可能更有利，因為累進稅率對低收入的個人較寬鬆。此外，若一方有較多可扣除項目（如強積金供款、慈善捐款），分開報稅能充分運用個人扣除額上限。

2024/25課稅年度的免稅額與扣除

夫妻報稅時可享的免稅額包括：

• 基本免稅額：每人 HK$132,000（2024/25維持不變）
• 子女免稅額：每名子女 HK$130,000（出生年度可額外獲 HK$130,000）
• 供養父母／祖父母免稅額：每人 HK$25,000 至 HK$50,000（視乎年齡及是否同居）
• 單親免稅額：HK$132,000（適用於獨力照顧子女的納稅人）
• 傷殘受養人免稅額：每人 HK$75,000

此外，夫妻可合併申報的扣除項目包括：

• 強積金自願性供款（每人上限 HK$18,000）
• 合資格自願醫保計劃保費（每人上限 HK$8,000）
• 合資格年金保費及可扣稅自願性供款（每人上限 HK$60,000）
• 個人進修開支（每人上限 HK$100,000）
• 慈善捐款（不少於 HK$100，上限為入息 35%）

選擇合併報稅時，所有免稅額及扣除均以夫妻合計為基礎；分開報稅則各自獨立計算。

如何計算夫妻應繳稅款

合併報稅計算示例

假設丈夫年收入 HK$600,000，妻子年收入 HK$200,000，育有一名子女（子女免稅額 HK$130,000），無其他扣除。合併總入息 = HK$800,000。合併免稅額：基本免稅額 HK$132,000 × 2 = HK$264,000，加上子女免稅額 HK$130,000，總免稅額 = HK$394,000。應課稅入息實額 = HK$800,000 - HK$394,000 = HK$406,000。

累進稅率計算：

• 首 HK$50,000 @ 2% = HK$1,000
• 次 HK$50,000 @ 6% = HK$3,000
• 次 HK$50,000 @ 10% = HK$5,000
• 次 HK$50,000 @ 17% = HK$8,500
• 餘額 HK$206,000 @ 15% = HK$30,900
  總稅款 = HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$8,500 + HK$30,900 = HK$48,400。

但需檢查標準稅額：總入息 HK$800,000 × 15% = HK$120,000，因累進稅款較低，故實繳 HK$48,400。

分開報稅計算示例

丈夫：收入 HK$600,000，免稅額 HK$132,000 + 子女免稅額 HK$130,000（若由丈夫申報子女免稅額）= HK$262,000。應課稅入息實額 = HK$338,000。

累進計算：

• 首 HK$50,000 @ 2% = HK$1,000
• 次 HK$50,000 @ 6% = HK$3,000
• 次 HK$50,000 @ 10% = HK$5,000
• 次 HK$50,000 @ 17% = HK$8,500
• 餘額 HK$138,000 @ 15% = HK$20,700
  總稅款 = HK$1,000 + HK$3,000 + HK$5,000 + HK$8,500 + HK$20,700 = HK$38,200。標準稅額：HK$600,000 × 15% = HK$90,000，故繳 HK$38,200。

妻子：收入 HK$200,000，免稅額 HK$132,000，應課稅入息實額 = HK$68,000。

• 首 HK$50,000 @ 2% = HK$1,000
• 餘額 HK$18,000 @ 6% = HK$1,080
  總稅款 = HK$2,080。標準稅額：HK$200,000 × 15% = HK$30,000，故繳 HK$2,080。

分開報稅總稅款 = HK$38,200 + HK$2,080 = HK$40,280，低於合併報稅的 HK$48,400。因此本例中分開報稅更優。

使用稅務計算機

要快速比較合併與分開報稅的結果，您可使用我們的稅務計算機，輸入夫妻收入、免稅額及扣除項目，即時得出最有利的報稅方式。

注意事項與常見錯誤

• 選擇不可撤銷：一旦選擇合併評稅，夫妻雙方均須簽署同意書，且該年度不得更改。分開報稅則各自提交報稅表即可。
• 子女免稅額分配：夫妻可協定由一方申領全部子女免稅額，或平分。合併報稅時自動合計，分開報稅時需在報稅表上註明。
• 個人入息課稅：若夫妻有租金收入或營業利潤，可考慮個人入息課稅，將所有入息合計後再扣除免稅額，可能進一步節稅。
• 遲報罰則：2024/25課稅年度報稅表須於2025年5月2日前提交（如使用電子報稅可延至6月2日），逾期可能被罰款。
• 專業意見：稅務情況複雜時，建議諮詢專業人士。您可透過聯絡我們預約諮詢。

結論

夫妻申報所得稅的選擇直接影響最終稅款。2024/25課稅年度，建議您仔細比較合併與分開報稅的稅款差異，並充分利用各項免稅額及扣除。使用稅務計算機可節省時間，但若涉及多項收入或特殊扣除，仍應尋求專業協助。夫妻申報所得稅並非一成不變，每年檢視家庭財務狀況，才能做出最有利的決定。

資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有疑問，請諮詢註冊稅務師或聯絡香港稅務局。