個別人士報稅表2022完整填寫指南：2024/25課稅年度更新
本文詳解2022年個別人士報稅表（BIR60）填寫步驟，涵蓋2024/25課稅年度最新稅務變動、免稅額及扣除項目。助您準確報稅，避免罰款。附常見FAQ及內部工具連結。
概述
個別人士報稅表（即BIR60表格）是香港稅務局向納稅人發出的主要報稅文件。2022年發出的報稅表涵蓋2021/22課稅年度（2021年4月1日至2022年3月31日）。雖然2024/25課稅年度已經開始，但了解2022年報稅表的填寫方式仍有助於核對過往稅務責任，尤其當您收到補發或修正的舊年度報稅表時。本文將以2024/25課稅年度的最新稅務框架為基礎，回顧2022年報稅表的核心內容，並提供實用填表技巧。稅務計算機可協助您預估應繳稅款。
請注意：自2023/24課稅年度起，部分免稅額及稅階已調整，但報稅表格式大致相同。本文所有資料僅供參考，不構成專業稅務意見。
誰需要提交個別人士報稅表2022？
一般而言，任何在香港產生或得自香港的入息（包括薪俸、業務利潤及物業收入）的個人，只要收入超過免稅額門檻，便須在收到稅務局發出的報稅表後依時填報。2022年報稅表特別適用於以下情況：
- 您在2021/22課稅年度有任何應課稅收入（例如全職或兼職薪金、自僱人士利潤、租金收入等）。
- 您收到稅務局主動發出的2022年報稅表（通常於2022年4月至5月寄出）。
- 即使收入低於免稅額，若收到報稅表仍須填報並交回。
若您在2024/25課稅年度才首次獲得收入，則不會收到2022年報稅表，但可參考本文了解基礎填寫概念。
如何填寫個別人士報稅表2022
個別人士報稅表（BIR60）主要由六部分組成：個人資料、薪俸稅、利得稅、物業稅、免稅額及扣除項目、以及聲明及簽署。以下按三大稅種詳細說明。
薪俸稅部分
薪俸稅部分（第4部）要求申報您的受僱入息、退休金及任何附帶利益。包括：
- 基本薪金、佣金、花紅、獎金。
- 房屋福利（如公司提供住宿或租金津貼，需按評稅值申報）。
- 股票獎勵或認股權收益。
- 僱主提供的教育資助或旅行津貼。
請核對僱主提供的僱主填報IR56B表格，確保數字一致。申報時可扣除與工作直接相關的開支（如應酬費、專業會籍），但必須保留收據。
利得稅部分
若您經營獨資業務或合夥業務，須填報利得稅部分（第5部）。2022年報稅表要求列出業務名稱、業務性質、會計利潤或虧損。請注意：
- 只申報香港產生的利潤。
- 按經審計或未經審計帳目填寫，但必須真實。
- 可扣除直接營運開支（如租金、人工、折舊），但個人提款不可扣除。
- 若業務虧損，可結轉抵銷未來利潤。
物業稅部分
物業稅部分（第6部）針對出租物業收入。即使物業由個人持有而非公司，租金收入須在個人報稅表申報。要點包括：
- 申報全年總租金收入。
- 可扣除差餉（由業主繳付部分）及不能追回的租金。
- 標準免稅額為租金收入的20%（無需證明實際開支）。
- 若物業同時有自住及出租部分，須按比例分配。
2024/25課稅年度與2022年報稅表的分別
雖然報稅表格本身設計大致相同，但背後的稅務法例已有變動。主要差別如下：
| 項目 | 2022年報稅表（2021/22課稅年度） | 2024/25課稅年度（最新） |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000港元 | 132,000港元（不變） |
| 子女免稅額（每名） | 120,000港元 | 120,000港元（不變） |
| 供養父母免稅額（55-59歲） | 25,000港元 | 25,000港元（不變） |
| 長者住宿照顧開支扣除上限 | 100,000港元 | 100,000港元（不變） |
| 強積金供款扣除上限 | 18,000港元 | 18,000港元（不變） |
| 稅階（首個45,000港元） | 2% | 2%（不變） |
| 最高邊際稅率 | 17% | 17%（不變） |
| 自願醫保計劃保費扣除 | 每名受保人8,000港元 | 每名受保人8,000港元（不變） |
| 住宅租金扣除（2024/25新增） | 不適用 | 每年上限100,000港元 |
注意：2024/25課稅年度新增「住宅租金扣除」，為沒有自有物業的納稅人提供最高10萬港元的扣除額，這在2022年報稅表中並不存在。如您需要重新提交舊年度報稅表，仍不可申報此項。
常見錯誤與注意事項
填寫2022年報稅表時，以下錯誤最為常見：
- 遺漏申報非現金利益：如僱主提供的股票獎勵或低息貸款，必須按市價申報。
- 混淆扣除項目：例如自願醫保保費扣除須為認可計劃，且保單持有人為納稅人或其受養人。
- 逾期提交：2022年報稅表須在發出後一個月內交回（若使用電子報稅可延期兩星期）。逾期可能被罰款最高10,000港元及額外附加費。
- 錯誤填寫婚姻狀況：合併評稅與分開評稅選擇不當，可能導致多繳稅款。建議使用稅務計算機模擬最佳方案。
結論
個別人士報稅表2022雖然對應較早課稅年度，但掌握其填寫原則對您處理未來報稅仍有幫助。隨著2024/25課稅年度新增扣除項目，建議仔細核對自身情況，善用所有合法減稅機會。如對報稅有任何疑問，請即聯絡我們安排專業稅務諮詢。記住：準時報稅、完整披露、保留文件，是避免罰款的不二法門。
免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以稅務局最新指引及法例為準。
常見問題
我遺失了2022年發出的個別人士報稅表，應如何處理？
如遺失2022年報稅表，您可致電稅務局熱線（187 8022）要求補發副本，或直接以書面形式向稅務局申請。請提供您的稅務編號及姓名。若您已註冊「稅務易」帳戶，亦可於網上下載過往報稅表記錄。補發後須按原有期限交回，否則可能被罰款。
2022年報稅表與2024/25年報稅表格式有分別嗎？
基本格式大致相同，均使用BIR60表格。但2024/25課稅年度的報稅表新增了「住宅租金扣除」一欄，而2022年版本則沒有。此外，部分稅務計算的免稅額金額不變，但2024/25年度因應通脹可能微調，不過2022年報稅表不會自動獲得這些新優惠。建議按所屬年度規則填寫。
如我2022年未收到報稅表，但實際有應課稅收入，是否須主動報稅？
是。即使未收到稅務局發出的報稅表，只要您在2021/22課稅年度有應課稅收入（例如受僱薪金超過免稅額或自僱利潤），便應在課稅年度結束後4個月內（即2022年7月31日前）書面通知稅務局，要求發出報稅表。此舉可避免因「未收到」而導致的逾期罰款。
2022年報稅表中的強積金自願性供款可否扣稅？
不可以。強積金扣稅只適用於強制性供款（即僱主及僱員各5%的法定部分），自願性供款並不獲稅務扣除。2022年報稅表中，「強積金供款扣除」一欄僅限申報強制性供款，上限為18,000港元。如您有額外自願供款，須另行透過「可扣稅自願性供款」帳戶申請，但該機制自2019年4月起已獨立於報稅表。
如我2022年報稅表的婚姻狀況填錯，可否事後更正？
可以。您應以書面形式向稅務局提交更正申請，解釋錯誤原因及提供正確婚姻狀況證明（如結婚證書或分居協議）。稅務局會重新評稅，並可能發出補充評稅。注意：若您是刻意漏報已婚狀況（例如為規避合併評稅），可能被視為蓄意逃稅，罰款較重。建議盡快更正。