我是否需要每年提交個別人士報稅表？

一般而言，如果您在課稅年度內有應課稅入息（如薪俸、租金、業務利潤等），稅務局便會向您發出個別人士報稅表（BIR60）。即使您入息未達免稅額或已選擇個人入息課稅，仍須按時提交。若您沒有收到報稅表但符合報稅條件，應主動通知稅務局。

個人入息課稅對我有甚麼好處？

個人入息課稅可將您的薪俸、租金及獨資業務利潤合併計算，並按累進稅率（最高17%）課稅，而非分項按較高的標準稅率（如利得稅16.5%）繳稅。對於同時擁有多項收入且總額較高的納稅人，此選項通常能顯著降低整體稅負。但若您只有單一收入或收入較低，分項課稅可能更划算。

如果我不選擇個人入息課稅，會怎樣？

若您不選擇個人入息課稅，稅務局會按各類入息分開評稅：薪俸收入按薪俸稅計算，租金收入按物業稅計算（標準稅率15%），獨資業務利潤按利得稅計算（標準稅率16.5%）。這可能導致整體稅額較高，特別是當您的租金或業務利潤邊際稅率較低時。您可在報稅表上不勾選相關選項，並在收到評稅通知書後申請重行評稅。

如何計算個人入息課稅的應繳稅款？

稅務局會先將您所有應課稅入息（薪俸、租金、業務利潤）加總，再減去所有合資格的扣除及免稅額（如基本免稅額、供養父母免稅額、強積金供款等），得出「應課稅入息實額」。然後按累進稅率（首$50,000徵2%，次$50,000徵6%，如此類推）計算稅款，但最終稅額不得超過以標準稅率15%計算的稅款上限。若您的應課稅入息實額較低，個人入息課稅往往比分項課稅更優惠。

錯過報稅截止日期怎麼辦？

若逾期提交個別人士報稅表，稅務局可能會發出罰款通知，金額由$300至$5,000不等，嚴重者可被控「阻撓稅務調查」並面臨更高罰款。您應盡快提交報稅表，並主動向稅務局解釋延誤原因。若您已逾期，可致電稅務局查詢是否接受延期申請，或委託稅務代表處理。提早規劃並利用網上報稅的自動延期，能有效避免此情況。

個別人士報稅表與個人入息課稅：2024/25課稅年度完整指南

概述

每年課稅年度結束後，香港納稅人都會收到由稅務局發出的「個別人士報稅表」（表格BIR60）。這份報稅表涵蓋薪俸收入、租金收入、獨資業務利潤等多種入息，亦是申請「個人入息課稅」的關鍵文件。許多納稅人對「個人入息課稅」的運作原理、申報要求及潛在稅務優惠感到困惑。本文將詳細解構個別人士報稅表的組成部分，說明個人入息課稅的計算方式，並提供2024/25課稅年度的實用報稅策略。無論您是首次報稅還是有多年經驗，掌握這些資訊都能幫助您減少稅務風險，並善用稅務計算機規劃財務。

什麼是「個別人士報稅表」？

個別人士報稅表（BIR60）是稅務局向個人納稅人發出的主要申報文件，每年約在4月初寄出。納稅人須在指定期限內（通常為發出日起1個月內）填妥並交回。這份報稅表要求申報所有應課稅入息，包括但不限於：

薪俸收入（包括工資、花紅、佣金、津貼等）
租金收入（扣除差餉、地租及修葺費後的淨額）
獨資業務利潤（即自僱人士的營業利潤）
其他收入（如退休金、利息、特許權使用費等）

報稅表的主要部分

標準的BIR60表格分為多個部分，重點包括：

個人資料：核對姓名、地址、婚姻狀況等。
入息及利得：分別填報薪俸、租金、業務利潤及其他收入。
扣除及免稅額：申請子女免稅額、供養父母免稅額、自願醫保計劃保費、強積金供款等。
選擇個人入息課稅：此項為可選項，適用於同時擁有多種入息的人士。

填報時必須如實反映所有收入，否則可能招致罰款甚至檢控。如對某項收入是否應申報有疑問，建議先諮詢專業意見或聯絡我們。

個人入息課稅的運作原理

個人入息課稅不是一種獨立的稅項，而是一種稅務計算方法。當您同時有薪俸收入、租金收入及/或獨資業務利潤時，您可以選擇將所有入息合併計算，按累進稅率（2%、6%、10%、17%）評稅，而不是分項按標準稅率（如利得稅16.5%）繳稅。這項選擇通常對只有一項收入或收入較低的人士不利，但對擁有多項收入且總和邊際稅率較高的人士可能節省稅款。

申請個人入息課稅的資格與限制

申請個人入息課稅必須滿足以下條件：

納稅人須為香港永久性居民或臨時居民。
申請僅適用於該課稅年度內的全部入息。
一旦選擇，則該年度的所有入息均須合併課稅，不能只合併部分。

稅務局會在評稅時自動為您計算兩種方式（個人入息課稅 vs. 分項課稅），並選取稅額較低者。但若您希望主動申請，必須在個別人士報稅表上勾選相關選項。2024/25課稅年度的免稅額及稅階已調整：基本免稅額為$132,000，單身人士以累進稅率計算的首個$50,000按2%徵稅，之後的各層級稅率維持不變。

如何填寫個別人士報稅表？實用提示

填寫BIR60時，最常見的錯誤包括漏報收入、錯算免稅額、以及選擇不當的個人入息課稅。以下是一些關鍵提示：

仔細核對全年收入：包括年終花紅、代通知金、教育局發放的持續進修基金等。
善用免稅額：記得申請所有合資格免稅額，如子女免稅額（每名$120,000）、供養父母免稅額（每名$25,000至$50,000）、長者住宿照顧開支（上限$100,000）等。
保留單據：如申請扣除，必須保留相關收據至少7年，以便稅務局抽查。
考慮是否選擇個人入息課稅：使用稅務計算機模擬比較，能快速判斷哪種方式更划算。

網上報稅的注意事項

電子報稅（eTax）已成為主流，納稅人可透過「稅務易」賬戶提交報稅表，並享有自動延期一個月的優惠（例如，由1個月延至2個月）。網上報稅時應注意：

確認登入安全，使用官方「智方便」或「稅務易」應用程式。
填寫後先儲存草稿，核對無誤才提交。
提交後會收到確認編號，請妥善保存。

若使用紙本表格，建議用黑色原子筆填寫，並按郵寄地址寄回。逾期提交可能被罰款，甚至被估稅，因此務必留意截止日期。

2024/25課稅年度重要日期與變化

2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）的報稅表預計於2025年4月初發出。以下是關鍵時間點：

報稅表發出：約2025年4月第1週。
一般提交截止：2025年5月2日（紙本）；網上提交可延至6月2日。
暫繳稅通知：如您有未清繳的暫繳稅，稅務局會發出評稅通知書，通常於2026年1月到期。
申請緩繳暫繳稅：若2025/26課稅年度收入預計減少超過10%，可書面申請緩繳部分暫繳稅。

2024/25課稅年度的免稅額、扣除及稅率與2023/24年度大致相同，但政府曾於2024/25預算案中調升子女免稅額及供養父母免稅額，請以稅務局最終公告為準。納稅人亦可留意是否有針對租金開支的扣除（如「住宅租金稅項扣除」），但該政策尚未全面推行，切勿混淆。

結論：善用個人入息課稅減輕稅務負擔

個別人士報稅表是每位納稅人每年的必經程序，而「個人入息課稅」則是一項能大幅節稅的選項。不論您是受薪僱員、業主還是自僱人士，都應該在填報前充分了解自身收入結構，並利用稅務計算機模擬不同方案。如果對報稅流程或個人入息課稅的計算有任何疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊。謹記：準時、準確、誠實申報，才是避免稅務風險的最佳方法。

免責聲明：本文內容僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體稅務問題，請諮詢持牌稅務顧問或瀏覽稅務局官方網站。