公積金報稅全攻略：強積金扣稅計算與2025/26課稅年度要點

概述

在香港，公積金報稅是每位在職人士每年必須面對的課題。強積金（MPF）制度下的強制性供款早已成為標準扣稅項目，但許多人忽略了自願性供款（包括可扣稅自願性供款 TVC）所帶來的額外稅務優惠。本文將以2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的稅務規則為基礎，詳細說明如何透過強積金扣稅最大化你的免稅額，並提供實用的報稅策略。無論你是初入職場的新鮮人，還是經驗豐富的專業人士，掌握公積金報稅的細節都能助你合法節稅。若你需要快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機進行模擬。

強積金強制性供款扣稅基礎

強積金強制性供款是僱員及僱主每月必須繳納的款項，僱員供款部分可作為「認可退休計劃供款」在薪俸稅中申索扣除。根據《稅務條例》，僱員的強制性供款每年最高可扣除18,000港元，即每月1,500港元。這項扣除無須逐項申報，稅務局會根據僱主提供的報稅表自動計算。

扣稅資格與申報要點

• 必須是強積金條例下的強制性供款，自願性供款（除TVC外）不適用。
• 供款必須由僱員薪金中扣除，並由僱主繳付至受託人。
• 申索時無需提交證明文件，但須保留供款紀錄備查。
• 若你在同一課稅年度內轉換工作，所有強制性供款總和仍以18,000港元為上限。

常見錯誤與注意事項

許多納稅人誤以為強積金供款可全數扣除，但實際上只有僱員部分符合資格。僱主供款不計入僱員收入，亦不可由僱員申索扣除。此外，若你同時參與職業退休計劃（如公積金），兩者供款合計同樣受18,000港元上限約束。

可扣稅自願性供款（TVC）策略

可扣稅自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC）是政府為鼓勵市民加強退休儲蓄而設的計劃。TVC與強制性供款分開計算，每年最高可額外扣除60,000港元。這意味著，若你同時有強制性供款及TVC，每年合共最高可扣除78,000港元（18,000 + 60,000）。

TVC與強制性供款的比較

項目	強制性供款	可扣稅自願性供款（TVC）
上限	18,000港元/年	60,000港元/年
供款來源	僱員薪金	僱員自行額外供款
提取限制	65歲退休或特定情況	與強積金帳戶合併，同樣受提取限制
扣稅方式	自動計算	需在報稅表中申報

如何最大化TVC扣稅效益

• 評估邊際稅率：TVC扣稅效益與你的應課稅入息實額相關。邊際稅率愈高（如17%），節稅效果愈顯著。例如，年薪100萬港元的納稅人，若供滿60,000港元TVC，可節省約10,200港元稅款（60,000×17%）。
• 結合強制性供款：先確保強制性供款已達上限，再考慮TVC。若你月薪較低，強制性供款未達18,000港元，則可先補足差額。
• 定期檢視供款額：每年4月可根據預期收入調整TVC金額，避免超額或不足。
• 使用稅務計算機：輸入你的收入及供款數據，快速計算最佳供款額。

公積金報稅實例計算

以下以2025/26課稅年度為例，說明不同情況下公積金報稅的實際影響。假設納稅人陳先生年薪600,000港元，單身，無其他免稅額。

案例一：僅強制性供款

• 年薪：600,000港元
• 強制性供款：18,000港元（已達上限）
• 應課稅入息實額：600,000 - 132,000（基本免稅額） - 18,000 = 450,000港元
• 應繳稅款：首50,000港元×2% + 次50,000港元×6% + 次50,000港元×10% + 次50,000港元×14% + 餘額250,000港元×17% = 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 42,500 = 58,500港元

案例二：強制性供款加TVC

• 年薪：600,000港元
• 強制性供款：18,000港元
• TVC：60,000港元
• 總扣除額：78,000港元
• 應課稅入息實額：600,000 - 132,000 - 78,000 = 390,000港元
• 應繳稅款：首50,000×2% + 次50,000×6% + 次50,000×10% + 次50,000×14% + 餘額190,000×17% = 1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 32,300 = 48,300港元
• 節稅金額：58,500 - 48,300 = 10,200港元

由此可見，善用TVC可為陳先生每年節省超過一萬港元稅款。若你希望獲得個人化建議，歡迎聯絡我們預約諮詢。

2025/26課稅年度最新政策與注意事項

2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）的稅務政策與2024/25年度大致相同，但納稅人需留意以下幾點：

• 免稅額維持不變：基本免稅額132,000港元、單親免稅額132,000港元、子女免稅額每名120,000港元等均無調整。
• 強積金供款上限穩定：強制性供款扣除上限維持18,000港元，TVC上限60,000港元。
• 報稅期限：個別人士報稅表（BIR60）通常於每年4月底發出，須於1個月內填報。若使用電子報稅，可自動延長1個月。
• 罰則：逾期報稅或漏報供款可能被罰款或評稅，務必準時申報。

常見誤區澄清

• 誤區一：TVC供款可隨時提取。事實上，TVC與強制性供款一樣，須保留至65歲或符合特定情況（如永久離港、完全喪失行為能力）方可提取。
• 誤區二：僱主供款也可扣稅。僱主供款屬於僱員福利，不計入薪俸稅，但僱主本身可作稅務扣除。
• 誤區三：公積金報稅只需填寫強制性供款。若你有TVC或其他認可退休計劃供款，必須在報稅表中相關欄目（如「認可退休計劃供款」）另行申報。

結論

公積金報稅不僅是每年一次的義務，更是精明理財的重要環節。透過了解強積金強制性供款及可扣稅自願性供款（TVC）的扣稅規則，你可以合法減少稅務負擔，同時為退休生活儲蓄更多資金。在2025/26課稅年度，善用每年78,000港元的扣除上限，結合個人收入狀況制定供款策略，將帶來顯著效益。若你對報稅流程或供款計算有任何疑問，歡迎使用我們的稅務計算機或聯絡我們獲取專業協助。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，建議諮詢註冊稅務師或會計師以獲取針對個人情況的建議。