共同報稅指南：2025/26課稅年度香港夫妻節稅策略

共同報稅的定義與適用範圍

共同報稅是指香港已婚夫婦選擇合併計算薪俸稅的安排，讓夫婦可合併基本免稅額及扣除項目。根據IRD規定，2025/26課稅年度此安排適用於在課稅年度結束時仍維持合法婚姻關係的夫婦。選擇共同報稅後，夫婦的入息會合併計算，適用累進稅率或標準稅率，取較低者。許多夫婦透過此方式有效降低整體稅款。舉例來說，一對夫婦一方年薪60萬另一方年薪20萬，單獨報稅可能各自用盡13.2萬免稅額後仍需繳稅，但合併後可扣除更多子女免稅額及自願醫保扣除，節省約1.5萬港元稅款。IRD實務上要求夫婦必須在課稅年度結束日如2026年3月31日前仍為合法配偶，否則不符資格。

基本資格要求

• 必須為合法婚姻
• 年度結束時仍為配偶

入息合併計算

夫婦各自入息合併後扣除免稅額。

共同報稅的優點分析

共同報稅可讓夫婦共享基本免稅額及子女免稅額等扣除，特別適合一方收入較低或有子女的家庭。2025/26年度基本免稅額為13.2萬港元，合併後可避免單獨報稅時一方未能用盡免稅額的情況。此外，某些扣除如自願醫保及強積金亦可合併計算，帶來更大稅務優惠。使用稅務計算機可快速模擬兩種報稅方式的差異。實際例子中，一個有兩名子女的家庭透過合併可多扣子女免稅額額外6萬，同時將自願醫保扣除上限合併至1.2萬，IRD在審核時會檢查醫保保單是否符合認可計劃要求。

申請共同報稅的條件

申請共同報稅需符合IRD特定條件，包括婚姻狀況證明及入息申報準確性。2025/26課稅年度，夫婦雙方須在報稅表內明確選擇此選項。單親或已離婚人士則不適用。收入較高一方通常會因合併計算而受惠，但需注意若一方有巨額扣除，單獨報稅或更划算。IRD實務審批時會交叉核對結婚證明及T4表格入息資料。

婚姻狀況審核

須提供結婚證明文件。

入息申報要求

所有入息必須如實合併申報。

2025/26課稅年度的申請步驟

申請流程始於收到報稅表後，夫婦需共同決定是否選擇共同報稅。填寫BIR60表格時，在相關部分勾選合併評稅選項。提交前建議使用稅務計算機比較稅款。IRD審批通常需數週，夫婦可透過電子報稅系統加快處理。記住保留所有收入及扣除證明文件，以備查核。例如提交時附上強積金供款證明及醫保收據，可避免IRD補交文件延誤。

實際案例分析

假設2025/26年度夫婦總入息80萬，扣除基本免稅額13.2萬及子女免稅額10萬後，合併計算適用累進稅率可節省約2萬稅款，而單獨報稅一方需繳納標準稅率更多。另一案例顯示若一方有自願強積金額外扣除，合併可最大化扣除效益，IRD查核時會驗證供款是否在年度內支付。

注意事項與常見問題

選擇共同報稅後，夫婦對整體稅務負債承擔連帶責任。若一方有欠稅，另一方可能受影響。2025/26年度，建議在報稅截止前諮詢專業意見。避免重複申索扣除項目，否則可能引發罰款。及時更新婚姻狀況變更亦屬必要。

總結

共同報稅為香港夫婦提供有效稅務規劃工具，尤其適合2025/26課稅年度有家庭開支的納稅人。善用此安排並配合聯絡我們尋求協助，可確保合規同時最大化扣除。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。