關愛共享計劃與合併報稅：2024/25課稅年度完整稅務指南

概述

關愛共享計劃（CSP）是香港政府在2018年推出的一次性現金發放計劃，旨在關懷市民。雖然計劃已結束，但其款項是否需申報入息稅？如何在2024/25課稅年度利用合併報稅（Joint Assessment）優化整體稅務？本文將結合理論與實例，為您拆解關愛共享計劃與合併報稅的關聯，並提供實用報稅建議。

什麼是關愛共享計劃？其稅務影響

關愛共享計劃由財政司司長於2018年公布，向符合資格人士發放4000港元。該款項屬於一次性政府津貼，根據《稅務條例》，此類津貼一般不視為應課稅入息。然而，若納稅人因關愛共享計劃而獲得額外收入，需注意在2024/25課稅年度的報稅表中，如實申報所有來源收入，但該津貼本身無需納稅。

關愛共享計劃款項是否計入「入息」？

• 根據稅務局指引，一次性政府津貼不屬於《稅務條例》第8條下的「入息」。
• 因此，無需在個人入息課稅或合併報稅中申報為收入。
• 但若該計劃款項被用於產生其他收入（如投資），則相關收益需按一般規則報稅。

報稅表中的注意事項

在2024/25課稅年度報稅表中，納稅人毋須將關愛共享計劃款項填寫在任何申報欄目。然而，若納稅人同時有其他政府補貼（如保就業計劃），應區分其性質，以免誤報。

合併報稅在香港稅務中的應用（2024/25 課稅年度）

合併報稅（Joint Assessment）適用於已婚人士，允許夫妻選擇將兩人的入息合併評稅，以善用較低的累進稅率及免稅額。在2024/25課稅年度，基本免稅額為132,000港元，已婚人士免稅額為264,000港元。若夫妻收入差距較大，合併報稅能顯著減少應課稅款。

合併報稅的條件

• 婚姻狀態：必須在課稅年度內為已婚人士。
• 選擇機制：可選用「合併報稅」或「個人入息課稅」其中一種，不可同時使用。
• 不適用情況：若夫妻為分居或離婚，則不能選擇合併報稅。

合併報稅的計算方法

1. 將夫妻的總入息相加。
2. 扣除總免稅額（已婚人士免稅額 + 其他個人免稅額）。
3. 按累進稅率（2%、6%、10%、14%、17%）計算應課稅款。
4. 比較合併報稅與個人入息課稅的稅款，擇低繳納。

關愛共享計劃與合併報稅的實務結合

雖然關愛共享計劃款項本身不課稅，但該計劃的申請經驗可提醒納稅人：政府津貼可能影響合併報稅的決策。例如，若夫妻一方因領取關愛共享計劃而失去某種免稅額資格（如子女免稅額），實際影響微乎其微，但建議在報稅時諮詢專業意見。

如何利用合併報稅降低家庭稅負？

• 若丈夫收入高，妻子收入低，合併報稅可讓妻子免稅額「轉移」給丈夫。
• 2024/25課稅年度，夫妻可透過合併報稅共用「供養父母免稅額」、「子女免稅額」等。
• 檢查是否符合「個人入息課稅」更有利：若夫妻各自有經營虧損，個人入息課稅可能更划算。

實例分析

假設丈夫2024/25課稅年度年收入500,000港元，妻子年收入100,000港元。個人入息課稅下，丈夫稅款約（500,000-132,000）*0.17 = 62,560港元；妻子免稅。若合併報稅，總收入600,000港元，減已婚人士免稅額264,000港元，應課稅入息336,000港元，按累進稅率計算約36,840港元，節省25,720港元。

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常見問題（FAQ）

1. 關愛共享計劃款項是否需要申報？
   不需要。該款項屬一次性政府津貼，根據《稅務條例》不屬應課稅入息，故無需在報稅表申報。

2. 合併報稅是否適合所有已婚人士？
   不一定。若夫妻收入接近或各有免稅額較多，個人入息課稅可能更佳。建議使用稅務計算機比較。

3. 2024/25課稅年度的已婚人士免稅額是多少？
   已婚人士免稅額為264,000港元，與基本免稅額（132,000港元）合併計算時，夫妻總免稅額為396,000港元。

4. 關愛共享計劃與合併報稅有何直接關係？
   無直接稅務關係，但該計劃提醒納稅人關注政府津貼的稅務處理，避免誤報。合併報稅策略可獨立於該計劃。

5. 若忘記申報關愛共享計劃款項，會否被罰款？
   不會，因為無需申報。但若故意隱瞞其他應稅收入，則可能被罰。建議如實填報所有正確資料。

結論

關愛共享計劃雖已成為歷史，但其稅務處理原則仍有參考價值。在2024/25課稅年度，合併報稅是已婚家庭節稅的有效工具，尤其對收入懸殊的夫妻。務必結合個人情況，選擇最優評稅方式。如需深入分析，可使用我們的稅務計算機或聯絡我們。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。具體稅務安排應諮詢合資格稅務顧問或參閱稅務局官方指引。