2024/25 課稅年度選擇合併評稅後，是否可以中途改回分開評稅？

不可以。一旦在報稅表內選擇合併評稅（聯合報稅）並獲稅務局接納，該課稅年度就不能再更改為分開評稅。若您之後年度想改回，只需在新的報稅表內不勾選合併選項即可。建議每年申報前先試算兩種方式。

如果夫婦其中一方沒有收入，是否一定要選擇合併評稅才能節省稅款？

不一定，但通常合併評稅更有利。因為沒有收入的一方無法使用其基本免稅額（$132,000），分開評稅時該免稅額會浪費。合併後可將雙方的免稅額合計，由有收入的一方使用，從而減少應課稅入息。如只有一方有收入，幾乎肯定合併較優。

合併評稅會影響子女免稅額的申領嗎？

子女免稅額在合併評稅時仍然存在，但只能由其中一方申領（通常是入息較高者）。由於合併後夫婦的總免稅額已包含子女免稅額，不會重複計算。若分開評稅，夫妻可協商各自申領部分子女免稅額。建議按實際情況比較。

居所貸款利息在合併評稅時如何處理？

合併評稅時，居所貸款利息扣除的上限為每年 $100,000（整個家庭計）。若其中一方未用盡此上限，合併後可將剩餘額度轉移給配偶使用。但需注意，該項扣除僅適用於以該物業作主要居所的按揭利息。

我與配偶都是自由職業者，收入不穩定，合併評稅適合物業稅或利得稅嗎？

合併評稅主要適用於薪俸稅，但物業稅和利得稅亦可選擇合併（若夫婦共同擁有物業或業務）。不過，物業稅按標準稅率 15% 計算，通常分開申報不會導致稅率跳升；利得稅則需視乎業務性質。建議綜合所有收入類型後以 [稅務計算機](/tools) 試算，或諮詢專業意見。

聯合報稅（合併評稅）完整指南：2024/25 課稅年度香港稅務最慳稅策略

概述

香港的稅務制度中，已婚人士可以選擇以「合併評稅」（即我們常說的 聯合報稅）方式申報利得稅、薪俸稅或物業稅。2024/25 課稅年度，稅務局（IRD）繼續提供個人基本免稅額 $132,000、已婚人士免稅額 $264,000 等優惠，但選擇合併評稅並非一定比分開申報划算。本文將從資格、計算、利弊到常見問題，為您深入剖析 聯合報稅 的核心要點，並提供實用工具助您精準試算。如需快速估算應繳稅款，可使用我們的稅務計算機；若您有個別情況需要諮詢，歡迎聯絡我們的專業團隊。

什麼是聯合報稅？與分開評稅有何區別？

聯合報稅 是指已婚人士選擇將夫婦二人的入息合計後，共同申報並評稅。這種制度在稅務條例中正式稱為「合併評稅」。與之相對的「分開評稅」則各自獨立申報，各自享有基本免稅額。

誰可以選擇合併評稅？

夫婦二人均須為香港居民（通常指一年內在港居住不少於 180 天）。
其中一方沒有收入或收入較低，可使用配偶未用盡的免稅額。
若夫婦二人均擁有薪俸收入，且合計後總應課稅入息較高，需比較兩種方式才知哪個更優。

合併評稅與分開評稅的主要差異

免稅額運用：合併評稅時，夫婦其中一方未用盡的免稅額（如基本免稅額、子女免稅額等）可轉移給另一方使用。
稅率計算：合併後按單一累進稅率或標準稅率計算，而分開評稅各自獨立計算。
申請時間：報稅表上必須在指定欄位勾選「合併評稅」，並在評稅年度完結後的限期內提交。

聯合報稅的資格與條件（2024/25 課稅年度）

要成功申請 聯合報稅，必須符合以下要求：

申報人必須是已婚人士，並已取得有效婚姻證明。
夫婦二人均須為香港納稅居民（非香港收入需視乎條例豁免）。
必須在個別人士報稅表（BIR60）第 7 部清楚標明「合併評稅」選項。
若其中一方已在該課稅年度去世，仍可由遺囑執行人代表選擇合併評稅。

何時應選擇合併評稅？

一方收入極低或為零：合併後可將另一方的免稅額消耗，大幅降低應繳稅款。
雙方均高收入但總額未超過最高邊際稅率範圍：合併後可能因累進稅率而節省稅款。
擁有可轉移扣除項目：如居所貸款利息、強積金自願性供款等，合併時可更靈活分配。

注意事項

合併評稅一經選定，該課稅年度不能更改。
若夫婦共同擁有事業，需同時考慮利得稅的合併處理。
2025/26 課稅年度起，標準稅率將維持不變，但免稅額可能調整，請留意 IRD 公告。

如何計算聯合報稅的應繳稅款？

計算 聯合報稅 的應繳稅款需先將夫婦的總入息合計，然後扣除合併免稅額及扣除項目，最後按累進稅率（或標準稅率）計算。以下為基本步驟：

1. 計算總入息

夫婦各自的全職收入、兼職收入、物業租金（但需注意物業稅可選擇分開或合併）等加總。

2. 扣除合併免稅額

常見免稅額項目（2024/25 年度）：

基本免稅額：每人 $132,000，合併後可扣除 $264,000。
子女免稅額：每名子女 $130,000（第 1-9 名）。
供養父母/祖父母免稅額：根據年齡及是否同居，每位 $25,000 至 $50,000。
單親免稅額：適用於離婚或喪偶人士（若已合併評稅，則不適用）。
居所貸款利息扣除：每年上限 $100,000（20 年上限）。

3. 計算應課稅入息

總入息減去合併免稅額及認可扣除（如強積金自願性供款、慈善捐款等）。

4. 應用稅率

2024/25 課稅年度累進稅率：

首 $50,000：2%
其次 $50,000：6%
其次 $50,000：10%
其次 $50,000：14%
剩餘：17%

同時比較標準稅率（15%），取較低者。

5. 比較分開評稅

必須同時計算夫婦各自申報的應繳稅款，選取總額較低者。

舉例：假設丈夫年收入 $300,000，妻子收入 $0。分開評稅時，丈夫需繳稅；合併評稅後，兩人共同使用 $264,000 免稅額，丈夫的應課稅入息僅 $36,000，按 2% 繳稅 $720，比分開評稅節省大量稅款。

2024/25 課稅年度的稅務優惠與最新變化

雖然本年度未有大幅調整，但納稅人仍可善用以下優化 聯合報稅 策略：

靈活分配子女免稅額：合併評稅時，子女免稅額可由入息較高者申領，但實務上由夫婦協商。
居所貸款利息：若一方未用盡扣除額，合併後可使用配偶剩餘額度。
強積金自願性供款：最高可扣稅 $60,000（每人），合併後可合計 $120,000 扣除。
合資格年金保費：每人每年 $60,000 扣除，合併後 $120,000。

常見誤解

「合併評稅一定比分開評稅好」—— 錯。若雙方收入相近，合併後可能因邊際稅率更高而多繳稅。
「合併評稅後所有免稅額自動轉移」—— 錯。需在報稅表明確選擇及申報。

聯合報稅的優點與缺點

優點

善用配偶未用盡的免稅額，降低家庭總稅款。
簡化申報流程，只提交一份報稅表（但需附配偶資料）。
適合一方全職照顧家庭、收入為零或極低的情況。

缺點

一旦選擇，不能後悔更改（除非稅務局發現錯誤）。
若雙方均有穩定高收入，合併後可能落入更高稅階。
物業稅、利得稅等混合收入時計算複雜。

如何申請聯合報稅？步驟與注意事項

收到報稅表 (BIR60)：每年約 5 月派發，夫婦各自領取或合併後共同填寫一份。
在報稅表第 7 部：勾選「合併評稅」選項，並填妥配偶資料。
計算並比較：利用稅務計算機或自行計算兩種方式，選擇最優方案。
準時提交：一般須在收到報稅表後一個月內提交（可申請延期）。
稅務局評稅：IRD 會按申請處理，發出合併評稅通知書。

結論

選擇 聯合報稅 並非簡單的「一合了之」，而是需要根據夫婦雙方的收入結構、免稅額狀況及扣除項目來精算。2024/25 課稅年度，若一方收入偏低或為零，合併評稅幾乎必定慳稅；但雙方收入相若時，應仔細比較。建議使用稅務計算機快速試算，或直接聯絡我們獲取個人化建議。記住，本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見，實際申報應以 IRD 官方指引為準。

免責聲明：本文所提供的資訊僅供一般參考，並不構成專業稅務意見。讀者應就個人情況諮詢註冊稅務師或會計師。