個人入息課稅詳解：何時選擇合併報稅最有利

什麼是個人入息課稅？

個人入息課稅是香港稅制中的一項選擇性安排，允許納稅人將不同類型的收入合併計算，包括薪俸收入、租金收入和業務利潤。這種安排在某些情況下可以帶來稅務優惠。

理解個人入息課稅的運作原理，能夠幫助您判斷是否適合採用這種報稅方式，從而優化您的稅務安排。

個人入息課稅的優點

選擇個人入息課稅可能帶來以下好處：

享用個人免稅額：將物業收入或業務利潤納入後，可使用基本免稅額和其他個人免稅額

扣除按揭利息：出租物業的按揭利息可從入息中扣除

抵銷虧損：業務虧損可抵銷其他收入

累進稅率：如總入息不高，累進稅率可能低於標準稅率

這些優惠對於有多種收入來源的納稅人尤其重要。

適合申請的情況

以下情況通常適合選擇個人入息課稅：

有出租物業並有按揭供款

經營業務並有虧損

配偶其中一方無收入或收入較低

總收入適用的累進稅率低於標準稅率

使用我們的[稅務計算機](/tools)可以比較兩種方式的稅款差異。

計算方法示例

假設陳先生有以下收入：

薪俸收入：$500,000

物業租金收入：$200,000（已扣除差餉和標準免稅額）

物業按揭利息：$80,000

分開評稅：

薪俸稅：按累進稅率計算

物業稅：$200,000 × 15% = $30,000

個人入息課稅：

總入息：$500,000 + $200,000 - $80,000 = $620,000

減基本免稅額：$132,000

應課稅入息：$488,000

按累進稅率計算稅款

在這個例子中，個人入息課稅可能更為有利，因為可以扣除按揭利息。

申請程序

申請個人入息課稅的步驟：

在報稅表第7部分剔選申請個人入息課稅

填妥所有收入資料

如屬已婚人士，可選擇與配偶共同申請

稅務局會自動比較兩種方式，以較低者評稅

即使選擇了個人入息課稅，如分開評稅更有利，稅務局會自動採用分開評稅。

已婚人士的考慮

已婚人士申請個人入息課稅有特別優惠：

夫婦合併評稅可使用已婚人士免稅額

一方的虧損可抵銷另一方的入息

物業可由雙方共同持有

但需注意，合併評稅並非在所有情況下都更有利。如雙方收入相若且都較高，分開評稅可能更好。

不適合的情況

以下情況可能不適合個人入息課稅：

沒有可扣除的按揭利息或業務虧損

總入息很高，標準稅率反而更低

希望保持財務獨立（已婚人士）

每個人的情況不同，建議根據實際數據計算比較。

專業建議

個人入息課稅的計算較為複雜，涉及多種收入和扣除項目的整合。如您有多種收入來源，或不確定哪種方式更有利，建議諮詢專業稅務顧問。

DSB Tax可為您進行詳細的稅務分析，比較不同方案的稅務影響，確保您選擇最有利的報稅方式。歡迎聯絡我們進行免費諮詢。