退休金報稅問題全攻略：2025/26課稅年度香港稅務須知

概述

退休金報稅問題是許多香港納稅人關心的重點，尤其是在2025/26課稅年度，稅務局（IRD）對退休儲蓄計劃的處理方式持續影響個人稅務負擔。無論您是即將退休的僱員、已領取強積金（MPF）的自僱人士，還是擁有海外退休金收入的人士，了解如何正確申報退休金收入及享受相關免稅額，能有效避免罰款並優化稅務規劃。本文將深入探討退休金報稅問題，從強積金自願性供款、職業退休計劃到海外退休金處理，提供實用指南，並結合香港稅務法規，助您輕鬆應對報稅季節。

強積金（MPF）與退休金報稅問題

強積金強制性供款的稅務處理

強積金計劃下的強制性供款，僱主部分無需計入僱員應評稅收入，而僱員部分則可申請稅務扣除。根據《稅務條例》，僱員為強積金計劃作出的強制性供款，每年最高可獲18,000港元的扣除額。這項扣除適用於2025/26課稅年度，且無需逐項申報，只需在報稅表「強積金供款」欄目填寫實際供款額即可。

注意：若僱員同時參加多個強積金計劃，總扣除額仍以18,000港元為上限。自僱人士的強制性供款同樣適用此扣除。

自願性供款（TVC）的稅務優惠

自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions, TVC）是提升退休儲蓄的靈活工具，每年可額外享有多達60,000港元的稅務扣除。此扣除與強制性供款分開計算，且不影響其他免稅額。要符合資格，供款必須存入指定的強積金受託人帳戶，並在課稅年度結束前完成。

• 2025/26課稅年度TVC扣除上限：60,000港元
• 適用對象：所有18至65歲的強積金計劃成員
• 申報方式：在報稅表「可扣稅自願性供款」欄目填寫實際金額

提取強積金時的稅務影響

當您達到法定退休年齡（65歲）或因其他原因（如永久離港）提取強積金時，提取金額通常無需繳稅。但若在65歲前提前提取（如因永久離港），則提取金額可能被視為應評稅收入，需按累進稅率計算。例如，2025/26課稅年度，若提取總額超過個人基本免稅額（132,000港元），超出部分需納稅。建議在提取前諮詢專業意見，以規劃最佳時機。

職業退休計劃（ORSO）的報稅要點

僱主供款的稅務處理

職業退休計劃（ORSO）是僱主為僱員設立的退休福利計劃。僱主供款部分，若符合《稅務條例》第8A條規定，可獲稅務扣除，但僱員無需將僱主供款視為收入申報。然而，若僱主供款在僱員離職時被沒收並轉回僱主，則不影響僱員稅務。

僱員供款的扣除規則

僱員向ORSO計劃作出的供款，可申請稅務扣除，但上限為每年18,000港元，且需與強積金強制性供款合併計算。例如，若您同時參與強積金及ORSO，總扣除額仍以18,000港元為上限。2025/26課稅年度，此規則維持不變。

• 合併扣除上限：18,000港元（強積金+ORSO僱員供款）
• 申報方式：在報稅表「退休計劃供款」欄目填寫總額

提取ORSO權益的稅務影響

退休時提取ORSO權益，若為一次性整筆提取，通常無需繳稅，前提是僱主供款部分從未計入僱員收入。但若以年金形式分期領取，則每期金額可能被視為應評稅收入，需按累進稅率計算。這點與強積金不同，因為強積金提取通常全數免稅。

海外退休金收入的報稅問題

海外退休金是否需在香港報稅？

根據香港稅務的屬地原則，只有源自香港的收入才需課稅。海外退休金（如來自英國、澳洲或加拿大的政府或私人退休金）是否需在香港報稅，取決於該退休金的來源地。若退休金源自香港境外，且收款人在香港提供服務（即工作），則可能被視為海外收入而無需繳稅。但若退休金與香港僱傭合約相關（例如由香港僱主支付），則需申報。

• 海外政府退休金：通常視為海外收入，無需在香港課稅
• 海外私人退休金：需審視合約及資金來源，建議保留證據

申報海外退休金的注意事項

若您不確定海外退休金是否需申報，建議在報稅表「其他收入」欄目如實填寫，並附上解釋。2025/26課稅年度，稅務局對海外收入的審查趨嚴，尤其是涉及雙重稅務協定國家的收入。例如，香港與中國內地、日本等簽有協定，可能影響退休金的稅務處理。

提示：使用稅務計算機估算海外退休金對您總收入的影響，確保申報準確。

退休人士的其他稅務優惠

個人基本免稅額及長者住宿照顧開支

2025/26課稅年度，個人基本免稅額為132,000港元。若您在該課稅年度年滿65歲或以上，可申請長者住宿照顧開支扣除，上限為100,000港元（需提供住宿機構收據）。此外，供養父母或祖父母免稅額（每名60歲或以上長者）為50,000港元。

• 個人基本免稅額：132,000港元
• 長者住宿照顧開支扣除上限：100,000港元
• 供養父母免稅額（60歲或以上）：每名50,000港元

自願醫保計劃（VHIS）與退休規劃

退休人士可透過自願醫保計劃（VHIS）保費申請稅務扣除，每年每名受保人上限8,000港元。此扣除不限年齡，適合退休後繼續投保的人士。2025/26課稅年度，此優惠持續有效，有助減輕醫療開支負擔。

常見報稅錯誤及實用建議

錯誤一：忽略強積金自願性供款扣除

許多納稅人忘記申報可扣稅自願性供款（TVC），導致損失高達60,000港元的扣除額。建議每年核對強積金帳戶清單，確保供款記錄完整。

錯誤二：誤報海外退休金為免稅收入

若海外退休金與香港僱傭合約相關，即使資金來自海外，仍需申報。例如，由香港僱主設立的海外退休計劃，其提取金額可能被視為香港收入。

實用建議

• 保留所有退休計劃供款及提取的書面記錄，包括強積金年度結算書。
• 使用稅務計算機模擬不同退休金提取方案下的稅務影響。
• 若退休金結構複雜，請聯絡我們獲取專業意見。

結論

退休金報稅問題涉及多個層面，從強積金強制性供款到海外退休金申報，每個環節都可能影響您的稅務負擔。2025/26課稅年度，善用強積金自願性供款、長者住宿開支扣除等優惠，能顯著降低應繳稅款。務必如實申報所有退休金收入，並保留相關文件以備稅務局查核。如有疑問，及時諮詢稅務專家，確保合規之餘，最大化退休儲蓄效益。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任請諮詢香港稅務局或持牌稅務代表。