退休金與報稅：2024/25課稅年度強積金、可扣稅自願性供款及年金扣稅攻略

概述

隨著香港人口老化，退休規劃成為市民關注焦點。除了強積金（MPF）外，近年政府推出多項稅務優惠鼓勵自願儲蓄，例如可扣稅自願性供款（TVC）及合資格延期年金保單（QDAP）。這些計劃不僅能為退休生活提供額外保障，更可在報稅時直接扣減應課稅入息，達到節稅效果。本文將深入探討報稅退休金相關的稅務安排，助您在2024/25課稅年度精明報稅，充分利用退休金相關扣稅額。

請注意，本文所提供的資訊僅供參考，實際情況應以稅務局（IRD）最新公布為準。如需更準確的個人化計算，建議使用稅務計算機或聯絡我們查詢。

強積金供款的稅務扣減

強積金強制性供款

根據《強制性公積金計劃條例》，僱主及僱員均須按僱員有關入息的5%作出強制性供款，上限為每月$1,500（即每年$18,000）。在報稅時，僱員的強制性強積金供款可作為「認可退休計劃供款」獲得稅務扣除。2024/25課稅年度，這項扣除並無額外上限——因為供款額本身就是法定上限。您只需在報稅表中如實填寫已支付的強積金供款金額，稅務局便會自動計算扣減。

• 強制性供款可直接扣稅，毋須申請。
• 超出自願性供款則不能扣稅，但可透過TVC計劃獲取扣稅。

可扣稅自願性供款（TVC）

自2019/20課稅年度起，稅務局引入「可扣稅自願性供款」（TVC）機制。納稅人可在強積金帳戶內開立TVC帳戶，每年自願供款最高$60,000，並與合資格延期年金保費合併計算扣稅總額，上限為每年$60,000。TVC的扣稅優惠可與強制性供款分開申索，即您仍可同時享有強制性供款的全額扣除及TVC的$60,000額外扣稅。

• 開立TVC帳戶後，每年可靈活供款。
• 扣稅額以個人為單位，毋須與配偶合計。
• 供款可隨時停止，但提取須符合強積金法的退休條件。

合資格延期年金保單（QDAP）扣稅

QDAP的扣稅安排

合資格延期年金保單（QDAP）是另一項退休儲蓄工具。您支付的QDAP保費，同樣可計入每年$60,000的扣稅限額（與TVC合併計算）。2024/25課稅年度，QDAP保費必須為保單持有人本人支付，且保單須獲保險業監管局認證。一般而言，保費分5年或10年繳付，每年可申索的扣除額為實際保費，上限$60,000。

• QDAP保費扣稅不影響強制性強積金供款的扣除。
• 若您同時有TVC和QDAP，兩者合計最高扣稅$60,000。
• 年金領取期須在55歲或以後，並最少為10年。

如何申索QDAP扣稅？

在報稅表（BIR60）的「認可退休計劃供款」部分，需填寫「合資格延期年金保費」金額。您應保留保險公司發出的年度保費收據，以備稅務局查核。

退休人士的報稅須知

退休後收入需否報稅？

退休後，您的收入來源可能包括強積金提取、年金收入、利息、租金等。需注意，強積金一筆過提取或分期提取均不屬於應課稅收入，無需在報稅表中申報。但年金收入（如QDAP發放的年金）則屬於應課稅收入，須全數申報。此外，銀行利息、股息及租金收入亦須按相應規則納稅。

• 強積金累算權益提取：免稅。
• QDAP年金收入：須課稅，但可享有「年金扣除額」（針對年金收入本身，非保費）。
• 其他被動收入：按一般稅務規則處理。

如何申索退休金相關扣稅？

在職期間的強積金供款及TVC扣稅，需在每年報稅時填寫相關欄目。退休後，若您仍有TVC帳戶或QDAP保單（仍在供款期），則需繼續申索扣稅。稅務局會自動計算您的個人免稅額及扣除。建議使用稅務計算機提前估算稅負。

使用稅務計算機估算節稅效果

要準確計算退休金相關扣稅對您的影響，最簡單的方法是使用本網站的稅務計算機。您只需輸入收入、強積金供款、TVC供款及QDAP保費，系統便會自動計算應課稅入息及應繳稅款。這有助您比較不同供款策略的節稅效果，從而規劃最優的退休儲蓄方案。

• 輸入簡單，即時計算。
• 支援2024/25及2025/26課稅年度。
• 結果可列印或儲存。

結論

總括而言，報稅退休金的規劃應從在職時期開始。透過強積金強制性供款、可扣稅自願性供款（TVC）及合資格延期年金（QDAP），您可每年扣減最多$78,000（強制性供款$18,000 + 自願性部分$60,000）的應課稅入息（實際上限視乎收入而定）。善用這些稅務優惠，不僅能加速退休儲蓄，更能有效降低年度稅款。記得保留所有供款收據及保單文件，並按時填寫報稅表。如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

免責聲明：本文內容僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。稅務條例及扣稅限額可能隨時變更，建議讀者參閱稅務局官方資料或諮詢持牌稅務代表。