子女分開報稅 完整指南：2024/25課稅年度香港稅務局安排

概述

在2024/25課稅年度，香港納稅人經常面對「子女分開報稅」的疑問。究竟什麼是子女分開報稅？簡單來說，這是指已婚人士在選擇分開評税（Separate Assessment）時，如何分配子女免稅額的處理方式。不少夫婦誤以為只有一方能申領子女免稅額，但實際上，稅務條例容許雙方協議將免稅額分拆，甚至在某些情況下，分開報稅反而能節省更多稅款。

本文將深入剖析子女分開報稅的規則及注意事項，並提供實用計算例子。如果你正準備報稅，不妨先使用稅務計算機估算你的稅務負擔，或聯絡我們獲取個人化建議。

子女免稅額基本概念

根據《稅務條例》，納稅人如在課稅年度內供養未婚子女（包括繼子女、領養子女或配偶的子女），可申索子女免稅額。每名子女的基本免稅額為HK$130,000（2024/25課稅年度）。此外，若子女在該課稅年度出生，還可額外申索HK$130,000的出生免稅額。

要符合申索資格，該名子女通常必須：

• 未滿18歲；或
• 18至25歲之間，並正接受全日制教育；或
• 因身體或精神問題而無能力工作。

分開報稅與子女免稅額分配

選擇分開評税的條件

已婚人士可以選擇與配偶分開評税，而非合併評税。這通常適用於以下情況：

• 夫婦其中一方的入息較低，且合併評税會導致較高稅率；
• 夫婦有財務分開的安排；
• 希望各自保留免稅額的靈活性。

不過，分開評税需要雙方各自提交報稅表，並且不能申索配偶免稅額。

如何分配子女免稅額？

當夫婦選擇分開評税時，子女免稅額的分配並無強制規定。子女分開報稅的核心原則是：父母雙方可以自由協定由誰申索全部免稅額、或按比例分拆。重要的是，不能重複申索同一名子女的免稅額。稅務局通常會核對雙方報稅表，如發現重疊，會要求澄清。

實務上，最常見的安排是：

• 由入息較高的一方申索全部子女免稅額，以最大化節稅效果；
• 或平分免稅額，尤其當雙方收入接近且邊際稅率相同。

例如，陳先生年薪60萬，陳太太年薪40萬。二人育有一名子女。若陳先生獨自申索HK$130,000免稅額，他只需就剩餘HK$470,000收入納稅；若平分，每人申索HK$65,000，則雙方各自節省稅款。表面上平分似乎更公平，但實際上需計算邊際稅率才能決定最優方案。

常見申報誤區

誤區一：只有一方可申領

許多人誤以為子女免稅額只可由「主要供養人」或「父親」申領。事實上，稅務條例未指定由哪一方申索。父母可以自由協定，甚至分開報稅時各自申索一半。關鍵是雙方不可重複申索。

誤區二：分開報稅必然有利

有納稅人認為選擇分開評税一定比合併評税省稅。這是錯誤的。合併評税可以合計夫婦的入息及免稅額，並雙倍扣稅，對收入差距大的夫婦往往更有利。分開評税則會失去配偶免稅額。因此，決定前應使用稅務計算機比較兩種模式。

實用貼士與計算例子

假設張先生2024/25課稅年度應課稅入息為HK$500,000，張太太為HK$200,000。他們有一名子女，並育有一名在2024年出生的嬰兒。

• 合併評税：合計入息HK$700,000，可申索子女免稅額HK$130,000 + 出生免稅額HK$130,000 = HK$260,000，以及夫婦合共基本免稅額HK$264,000（每人HK$132,000）。淨應課稅收入 = HK$700,000 – HK$260,000 – HK$264,000 = HK$176,000，按累進稅率計算，稅款約HK$1,740。
• 分開評税：假設張先生申索全部子女及出生免稅額，即HK$260,000，再扣除其個人免稅額HK$132,000，淨應課稅收入 = HK$500,000 – HK$260,000 – HK$132,000 = HK$108,000，稅款約HK$1,080。張太太入息HK$200,000，扣除個人免稅額HK$132,000，淨收入HK$68,000，稅款約HK$680。合共稅款HK$1,760，反而比合併評税多HK$20。

因此，子女分開報稅未必最划算。你可以自行用稅務計算機測試不同分配方式，或聯絡我們尋求專業意見。

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