十一奉獻報稅：香港信徒如何申報教會捐獻？2024/25課稅年度指引

概述

在香港，不少基督徒及宗教信徒定期向教會或宗教機構作出十一奉獻或其他捐獻。這些捐獻在稅務上能否獲得扣除，是許多信徒在報稅時關心的問題。根據香港《稅務條例》，納稅人向認可慈善機構或政府作出的捐款，只要總額不少於100港元，便可申請扣除。然而，十一奉獻的性質與一般慈善捐獻略有不同，其申報方式及條件需特別留意。本文將以2024/25課稅年度為基礎，為您詳細解說十一奉獻報稅的相關要點，包括可扣除捐獻的定義、申報步驟、常見誤解及注意事項，助您妥善處理稅務事宜。

十一奉獻與可扣除捐獻的定義

什麼是十一奉獻？

十一奉獻（Tithe）源自聖經教導，指信徒將收入的十分之一奉獻給上帝，通常透過教會或宗教組織進行。在香港，十一奉獻屬於自願性捐獻，沒有法律強制性。稅務上，這類捐獻能否扣除，關鍵在於受捐機構是否為《稅務條例》第88條認可的慈善機構或屬公共性質的宗教機構。

可扣除捐獻的條件

根據《稅務條例》第16D條，納稅人可申請扣除的捐獻須符合以下條件：

• 捐獻對象為認可慈善機構、政府或政府指定的公益組織。
• 每筆捐獻總額不少於100港元。
• 捐獻須為金錢形式，且納稅人須持有有效收據。
• 扣除上限為應評稅入息或利潤的35%（2024/25課稅年度適用）。

若您的十一奉獻是直接交給教會，而該教會已獲稅務局局長根據第88條豁免繳稅，則該捐獻通常可申請扣除。反之，若教會未獲豁免，或捐獻對象為非認可組織（如海外教會），則不可扣除。

如何申報十一奉獻？

申報步驟

在填寫個別人士報稅表（BIR60）時，您需在「捐贈」一欄填寫可扣除捐獻總額。具體步驟如下：

1. 收集所有教會或機構發出的正式收據，確保收據上列明捐獻日期、金額、機構名稱及稅務局豁免編號。
2. 計算課稅年度內（2024年4月1日至2025年3月31日）的合資格捐獻總額。
3. 在報稅表第5.1部「捐贈」欄填寫總額，並保留收據備查。
4. 若使用稅務計算機預估稅款，記得將捐獻金額輸入相關欄位。

常見錯誤

• 誤將所有教會捐獻當作可扣除項目：只有向獲豁免機構作出的捐獻才合資格。
• 忽略每筆捐獻100港元的最低門檻：若某次奉獻金額低於100港元，即使總額符合條件，該筆捐獻仍不可扣除。
• 忘記保留收據：稅務局有權要求查核收據，若無法提供，可能被拒絕扣除。

十一奉獻報稅的注意事項

捐獻對象的認可狀態

並非所有宗教組織都自動獲稅務局豁免。您可透過稅務局網站的「慈善機構及信託團體的公開名單」查閱教會是否在列。若教會不在名單內，建議直接向教會查詢其豁免編號。若捐獻對象是海外教會，通常不符合扣除條件，因為香港稅務條例只適用於本地認可機構。

捐獻上限與其他扣除的協調

可扣除捐獻的上限為應評稅入息的35%。若您同時有其他扣除項目（如個人進修開支、長者住宿照顧開支），需注意各項扣除的整體影響。例如，若您的應評稅入息為500,000港元，則捐獻扣除上限為175,000港元。若您的十一奉獻金額超過此數，超出部分無法扣除。

收據的重要性

稅務局對捐獻扣除的審查較為嚴格，尤其是大額捐獻。建議您保存所有收據至少7年（由課稅年度完結起計），以防日後被查核。若收據遺失，可向教會申請補發，但教會不一定能提供副本。

常見問題解答（FAQ）

1. 我向教會作出的十一奉獻，是否一定可以申請稅務扣除？

不一定。只有當教會是根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構時，該捐獻才可申請扣除。您應向教會確認其豁免狀態，或查閱稅務局的認可名單。若教會未獲豁免，捐獻便不可扣除。

2. 如果我的十一奉獻金額低於100港元，可以與其他捐獻合計嗎？

不可以。每筆捐獻必須獨立達到100港元或以上，才符合扣除條件。即使您在同一天向同一機構捐獻多次，每次金額少於100港元，這些捐獻也不能合併計算。建議您將捐獻集中為一筆較大金額，以符合門檻。

3. 我向海外教會作出的十一奉獻，能否在香港報稅時扣除？

一般不能。香港稅務條例只允許扣除向本地認可慈善機構作出的捐獻。海外教會通常不屬於香港稅務局認可的機構，因此該捐獻不可扣除。若您有特殊情況，建議諮詢專業稅務顧問。

4. 我應該在報稅時申報所有教會捐獻，還是只申報可扣除的部分？

您只需申報可扣除的捐獻部分，即向認可機構作出且每筆達100港元或以上的捐獻。其他不符合條件的捐獻（如向非認可機構的奉獻）無需在報稅表上填報。請務必仔細核對收據，以免誤報。

5. 如果我沒有保留收據，但確實有捐獻，可以申報扣除嗎？

不建議。稅務局有權要求您提供收據以證明捐獻事實。若無法出示收據，稅務局可能拒絕扣除申請，甚至可能引發罰款。因此，務必妥善保存所有捐獻收據。若收據遺失，請盡快聯絡教會補發。

結論

十一奉獻報稅並非複雜，但需要仔細核對捐獻對象的認可狀態及收據細節。在2024/25課稅年度，只要您的十一奉獻是向獲稅務局豁免的教會作出，且每筆金額達100港元或以上，便可申請扣除，上限為應評稅入息的35%。為確保順利申報，建議您使用稅務計算機預估稅款，並在需要時聯絡我們獲取專業協助。謹記保留所有收據，並在報稅時如實申報。稅務事宜如有疑問，應諮詢持牌稅務代表。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時修訂，請以稅務局最新公布為準。如有具體情況，建議諮詢專業稅務顧問。